(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年6月30日，A公司以银行存款580万元购入B公司20%的股权，能够对B公司实施重大影响，投资当日，B公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为3 000万元。2014年下半年实现净利润100万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益100万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。2015年1月2日，A公司再次以银行存款350万元为对价购入B公司10%的股权，增资后仍能够对B公司施加重大影响。增资当日，B公司可辨认净资产公允价值为3 200万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　）。
A．2014年6月30日确认投资长期股权投资的入账价值为600万元
B．2014年6月30日应确认营业外收入20万元
C．2014年末长期股权投资的账面价值为640万元
D．增资后长期股权投资的账面价值为990万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：2014年6月30日A公司取得长期股权投资的初始投资成本为580万元，占B公司可辨认净资产公允价值的份额＝3 000×20%＝600（万元），产生负商誉20万元，应确认营业外收入20万元，长期股权投资的入账价值为600万元，选项A B正确；2014年末长期股权投资的账面价值＝600＋（100＋100）×20%＝640（万元），选项C正确；2015年1月2日，新增投资成本350万元，应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额＝3 200×10%＝320（万元），产生正商誉30万元，综合考虑两次投资产生正商誉＝30－20＝10（万元），不需要调整长期股权投资的账面价值，因此，增资后长期股权投资的账面价值＝640＋350＝990（万元），选项D正确。相关会计分录为：2014年6月30日：借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　600 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　580 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　20 2014年末：借：长期股权投资——损益调整　　　（100×20%）20 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20借：长期股权投资——其他综合收益　（100×20%）20 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　20 2015年1月2日：借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　350 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　350

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出：固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，不含税公允价值为540万元，含税公允价值为631.8万元；支付固定资产清理费用10万元。（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元，其中成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动10万元，已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款68.2万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（　）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为700万元
B．B公司换入固定资产的入账成本为540万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入120万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为250万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司的会计处理：不含税补价＝700－540＝160（万元）；换入长期股权投资的成本＝540＋160＝700（万元）；或：＝540×1.17＋68.2＝700（万元）　　借：长期股权投资——投资成本　　　　700　　　　贷：固定资产清理　（600－90＋10）1040　　　　　　营业外收入 　　　（270－260）20　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （540×17%）91.8　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　68.2　　借：长期股权投资——投资成本　（2000×40%－700）100　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　100　　B公司的会计处理：换入固定资产的成本＝700－160＝540（万元）；或：＝700－68.2－540×17%＝540（万元）。　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　540　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）91.8　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　68.2　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益 　　　［700－（570－120）］250　　借：其他综合收益　　　　　　　10　　　　资本公积——其他资本公积　10　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　20

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生下列有关经济业务：（1）出租无形资产取得租金收入1000万元，无形资产摊销额200万元。（2）出租固定资产取得的租金收入1100万元，固定资产折旧额300万元。（3）采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入1200万元，产生公允价值变动收益5000万元。（4）用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），账面价值2000万元，公允价值为3000万元。（5）罚款支出50万元。（6）处置投资性房地产，账面价值为15000万元（其中成本为10000万元，公允价值变动收益5000万元），2013年3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益1000万元，出售取得价款50000万元。（7）交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有2000万元。（8）可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有3000万元。（9）采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有4000万元。（10）采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有5000万元。下列各项对2014年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有（　）。
A．营业收入56300万元
B．营业成本11500万元
C．公允价值变动收益0
D．投资收益9000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：营业收入＝（1）1000＋（2）1100＋（3）1200＋（4）3000＋（6）50000＝56300（万元）　　营业成本＝（1）200＋（2）300＋（4）2000＋（6）9000＝11500（万元）　　公允价值变动收益＝（3）5000－（6）5000＝0　　投资收益＝（7）2000＋（8）3000＋（9）4000＝9000（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。（2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发行时的会计分录。（3）计算2013年12月31日A公司应确认的利息费用。（4）编制A公司2013年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。（5）计算2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。（6）编制A公司2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。资料：A公司2013年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为5 000 万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是5 020万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，2014年1月1日债券持有人将其持有的面值为2 500万元的A公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。已知：利率为4％的三年期复利现值系数=0.8890，利率为6％的三年期的复利现值系数＝0.8396；利率为4％的3年期的年金现值系数为＝0.7751；利率为6％的3年期年金现值系数＝2.6730。（答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】负债成份公允价值＝200×（P/A，6％，3）＋5 000×（P/F，6％，3）＝200×2.6730＋5 000×0.8396＝4 732.6（万元）权益成份的公允价值＝5 020－4 732.6＝287.4（万元）（2）【正确答案】A公司2013年1月1日可转换债券发行时借：银行存款　　　　　5 020　应付债券——利息调整　　267.4贷：应付债券——面值　　　5 000　　　　其他权益工具　　287.4（3）【正确答案】 2013年12月31日A公司应确认的利息费用利息费用＝4 732.6×6％＝283.97（万元）（4）【正确答案】 2013年12月31日确认利息费用和支付利息时借：财务费用等　　　　283.97　　贷：应付利息　　　　200　　　　应付债券——利息调整　　83.97借：应付利息　　　200　　贷：银行存款　200（5）【正确答案】 2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数[2 500－（267.4－83.97）÷2]÷10=240.83（万股）（6）【正确答案】A公司在2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：借：应付债券——面值　　　　　2 500　　其他权益工具　143.7　　贷：股本　　　　　　　　　　240.83　　　　应付债券——利息调整　　　91.72　　　　资本公积——股本溢价　　　2 311.15

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，属于投资性房地产的是（　）。
A．企业以融资租赁方式租入的建筑物
B．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于经营出租但暂时空置
C．房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物
D．房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，融资租入的建筑物属于企业的固定资产，与投资性房地产无关；选项C，不属于投资性房地产，应作为存货处理；选项D，房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为存货处理。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理
C．对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
D．市场条件影响了企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B，除非是立即可行权的处理，否则不论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理；选项D，市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中不正确的有（　）。
A．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司自取得控制权日起至报告期末止的现金流量纳入合并现金流量表
C．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A错误：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司自取得控制权日起至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；选项CD错误：母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的现金流量纳入合并现金流量表。选项D母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的收入、费用、利润纳入合并利润表。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关确认预计负债的表述中，正确的有（　　）。
A．被担保企业被判决败诉，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债
D．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：被担保企业被判决败诉，结果已经确定，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为负债，选项A错误。或有事项是由过去的交易或事项形成，未来可能发生的自然灾害、交通事故等不属于企业会计准则规范的或有事项，选项B错误。C．D说法正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非金融资产公允价值计量的说法中，正确的有（　）。
A．企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者通过将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。
B．通常情况下，企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途 ，除非市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他用途使用该非金融资产可以实现价值最大化。
C．企业应从市场参与者的角度确定非金融资产的最佳用途，即使企业已经或者计划将非金融资产用于不同市场参与者的用途。
D．企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD涉及非金融资产的最佳用途。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于借款费用的有（　）。
A．因外币借款而发生的汇兑差额
B．应付债券计提的利息
C．因借款而发生的辅助费用
D．应付债券折价的摊销

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：借款费用的范围：(1)因借款而发生的利息；（2）因借款而发生的折价或溢价的摊销；（3）因外币借款而发生的汇兑差额；（4）因借款而发生的辅助费用。