(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于市场条件和非市场条件的说法，正确的有（）。
A．市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
B．企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响
C．企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响
D．非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB说法正确，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，例如最低股价增长率、股东报酬率。因为市场条件在确定授予日公允价值时已考虑，所以市场条件是否得到满足，不影响每期可行权情况的估计。 选项CD说法错误，非市场条件是指除市场条件以外的其他业绩条件。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响，因此，非市场条件是否得到满足，是会影响企业对预计可行权情况的估计。 综上，本题应选AB。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（　　）。
A．公布上年度利润分配方案
B．持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C．发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D．发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理；选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重述法调整。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。
A．被投资方的设立目的
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置损益的问题。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 只有在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，才确认换出资产的处置损益。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如A．B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理如下： 借：固定资产清理 700　　 累计折旧 300　　 贷：固定资产 1 000借：长期股权投资—B公司 3 936　　 营业外支出 200　　 贷：固定资产清理 700　　　　 其他业务收入 300　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 136[（500+300）×17%]　　　 股本 1 000　　　　 资本公积—股本溢价 2 000借：其他业务成本 200　　 贷：原材料 200借：资本公积—股本溢价 40　　 贷：银行存款 40

【◆答案解析◆】： 由于A．B公司之前无投资关系，故A．B为非同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。非同一控制下长期股权投资的初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，投出资产为非货币性资产时，投出资产公允价值与账面价值的差额，应当按资产处置确认损益。 【提个醒】非同一控制下的控股合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性工具的直接相关的交易费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（　　）。
A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项AB表述错误 ，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续（不是累计、必须是连续）超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化； 选项C表述正确，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化； 选项D表述正确，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。 综上，本题应选CD。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产=-22.5（万元）DUIA公司2015年应确认的递延所得税负债=10.5+22.5+7.5=40.5（万元）

【◆答案解析◆】： ①交易性金融资产账面价值=300（万元）【公允价值】， 计税基础=150（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异150，累计由于交易性金融资产公允价值上升已确认递延所得税负债为20万元，本年应确认递延所得税负债=150×15%-20÷25%×15%=10.5（万元） ②可供出售金融资产账面价值=400（万元）【公允价值】， 计税基础=250（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150×15%=22.5（万元） ③存货账面价值=150（万元）【成本与可变现净值孰低，差额计入资产减值损失】，计税基础=200（万元）【税法不考虑减值】 产生可抵扣暂时性差异50，累计由于存货跌价准备确认递延所得税资产50万元，即说明以前累计产生可抵扣暂时性差异50÷25%=200（万元），因此本年应转回递延所得税资产=200×15%-50×15%=22.5（万元） ④未决诉讼产生的预计负债账面价值=50（万元），计税基础=50-50【未来期间按照税法规定可予抵扣】=0（万元） 产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税负债=50×15%=7.5（万元） ⑤罚款不产生暂时性差异，不用确认递延所得税不产生暂时性差异。 因此，DUIA公司2015年递延所得税资产本期发生额 =-22.5（万元） 递延所得税负债本期发生额 =10.5+22.5+7.5=40.5（万元） 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 为遵守国家有关环保法律的规定，2016年2月30日，DUIA公司对M生产设备进行停工改造，安装环保装置。4月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。M生产设备预计使用年限为15年，已使用7年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。
A．环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
B．环保装置达到预定可使用状态后按M生产设备预计使用年限计提折旧
C．环保装置不应作为单项固定资产单独确认
D．环保装置应作为单项固定资产单独确认

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD正确，选项BC错误，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 综上，本题应选AD。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。