(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司换入长期股权投资的会计分录，并判断甲公司2014年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】： ①会计分录： 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 408 　　　　　　　——应交营业税　　　　　　　　　　　　　　60 　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　　　营业外收入——处置非流动资产利得　　　　　　　　 140 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 ②由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

【◆答案解析◆】：①该项非货币性资产交换具有商业实质，并且相关资产的公允价值均能可靠地计量，因此该项非货币性资产交换应以公允价值进行计量，则甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出资产的公允价值+换出资产发生的增值税销项税额=2400+1200+2400×17%=4008（万元）。会计分录：借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 累计摊销 500　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 408（2400×17%）　　　　　　　——应交营业税　　　　　　　　　　　　　　60　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　　　营业外收入——处置非流动资产利得 140借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000当日甲公司应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=12000×30%=3600（万元），小于长期股权投资的初始投资成本，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。②由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制2013年1月1日花花公司购入债权及2013年12月31日相关分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2013年1月1日借：持有至到期投资-成本　　 1000 持有至到期投资-利息调整 210 贷：银行存款　　　　　　　　1 2102013年12月31日借：应收利息-乙公司　　　　　100 贷：投资收益　　　　　　　　60.98 持有至到期投资-利息调整 39.02

【◆答案解析◆】：2013年1月1日，购入乙公司债券，持有至到期投资的初始确认金额＝1 200＋10＝1 210（万元），借：持有至到期投资-成本　　 1000 持有至到期投资-利息调整 210 贷：银行存款　　　　　　　　1 2102013年12月31日，确认投资收益60.98万元（1210×5.04%），每年年初应收利息1 00万元（1 000×10%），利息调整＝100－60.98＝39.02（万元）。借：应收利息-乙公司　　　　　100 贷：投资收益　　　　　　　　60.98 持有至到期投资-利息调整 39.02

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 天天公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25％，则该估计变更对2011年净利润的影响金额是（ ）元。
A．-12000
B．-16000
C．12000
D．16000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 已计提的折旧额＝(84 000－4 000)/8×3＝30 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额＝(84 000－4 000)/8＝10 000(元)，变更后2011年的折旧额＝(84 000－30 000－2 000)/(5－3)＝26 000(元)，故影响净利润的金额＝(10 000－26 000)×(1－25％)＝－12 000(元)。综上所述，故而选A

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能同时引起资产和负债发生变化的有（）。
A．处置投资性房地产
B．支付应付职工薪酬
C．从银行借款购买自用的设备
D．债务重组中，用金融资产偿还应付账款

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化。 选项B符合题意，该事项引起资产和负债同时减少； 选项C符合题意，该事项引起资产和负债同时增加； 选项D符合题意，该事项引起资产和负债同时减少。 综上，本题应选BCD。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期一次还本的债券1万张，以银行存款支付价款1 090万元，另支付相关交易费用13万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行的，每张债券面值为1 000元，期限为5年，票面年利率为5.5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，下列关于甲公司持有至到期投资的表述中，正确的有（）。
A．甲公司持有至到期投资的初始入账价值为1 092万元
B．甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值为1 103万元
C．甲公司取得乙公司债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额为80万元
D．甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为117万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A错误，选项B正确，甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值=1 090+13=1103（万元）； 选项C错误，取得债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额=1 103-1 000=103（万元）； 选项D正确，甲公司是溢价购买乙公司债券，所以甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益金额=应收利息之和-利息调整之和=1 000×1×5.5%×4-（1 090+13-1 000）=117（万元）。 综上，本题应选BD。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 按照建造合同的规定，下列各项中不属于合同收入内容的有（）。
A．客户同意支付的奖励款
B．合同规定的初始收入
C．因客户违约产生的罚款收入
D．客户预付的定金

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项AB属于，建造合同收入的内容：（1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更。 选项CD不属于，因客户违约发生的罚款收入不属于索赔收入，客户预付的定金不属于合同规定的初始收入，均不属于合同收入内容。 综上，本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“不属于”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：差额计入“资本公积——股本溢价”。