(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年1月，长江公司和红旗公司进行多项非货币性资产交换，有关资料如下：（1）长江公司换出：①固定资产—机器设备：原价为260万元，累计折旧为50万元，公允价值为230万元；②无形资产—商标权：初始成本为100万元，累计摊销额为20万元，计提减值准备20万元，公允价值为70万元。③库存商品—A产品：账面余额为170万元，公允价值200万元。公允价值合计500万元。（2）红旗公司换出：①固定资产—红旗牌客车：原价230万元，累计折旧10万元，公允价值为240万元；②固定资产—红旗牌轿车：原价100万元，累计折旧10万元，公允价值为90万元；③库存商品—B产品：账面余额为200万元，公允价值200万元。公允价值合计530万元。长江和红旗两公司的增值税税率均为17％，假设不考虑与商标权有关的增值税，且各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税（A．B产品增值税税率17％）以外的其他相关税费。长江公司另外向红旗公司支付银行存款47万元。该非货币性资产交换具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求：<1>、判断上述交易是否属于非货币性资产交换<2>、分别计算两公司各自换入资产入账价值<3>、编制长江公司和红旗公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是(　　)。
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款
C．将现金存为银行活期存款
D．以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，不涉及现金流量变动;选项B使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动;选项C中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动;选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 因执行新会计准则，丙公司经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2015年年初账面原值为900万元，原每年摊销90万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销110万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2015年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用300万元计入无形资产，2015年摊销计入管理费用30万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中，正确的是（　）。
A．将生产用无形资产增加的20万元摊销额记入“管理费用”科目
B．生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产5万元
C．2015年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是450万元
D．对2015年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产33.75万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应记入“制造费用”科目；选项B, 生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产=20×25%=5(万元)；选项C，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝300×150%－30×150%＝405（万元）；选项D，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是270万元，计税基础是405万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此准则规定无需确认递延所得税资产。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．180
B．1 620
C．1 800
D．2 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（2 000-200）×（1-10%）=1 620（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年9月30日，A公司以增发300万股本公司普通股股票和一批货物为对价，取得B公司60%的股权，当日取得对B公司的控制权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股6元。用作对价的货物账面价值为240万元，公允价值为300万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为3600万元。A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。为增发股份，A公司支付证券承销机构手续费90万元，为取得该项投资，支付审计费、评估费9万元。不考虑增值税等其他因素，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本是（　）。
A．2100万元
B．2109万元
C．2160万元
D．2190万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】 非同一控制下的企业合并，应以付出对价的公允价值为取得长期股权投资的初始投资成本。因此，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本＝300×6＋300＝2100（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．已收或应收的合同或协议价款不公允的，还应当按照合同或协议价款价格确定收入金额
B．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A ，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 题干见下图所示：题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于第二层次输入值的有（　）。
A．市场验证的输入值
B．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
C．企业使用自身数据作出的财务预测
D．活跃市场中类似资产或负债的报价

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项ABD，第二层次输入值包括：（1）活跃市场中类似资产或负债的报价（2）非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价（3）除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等（4）市场验证的输入值选项C，属于第三层次输入值，即不可观察输入值。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年所得税费用金额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝95.5＋47.5＝143（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,假定该专利权符合税法免税条件，交换日甲设备的账面原价为1200万元，已提折旧60万元，已提减值准备50万元，其公允价值为1000万元，换出甲设备应交增值税税额170万元，A公司支付清理费用3万元。A公司另向B公司支付补价100万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。
A．1270
B．1374
C．1184
D．1304

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=1000+170+100=1270（万元）