(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年年末，某事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金45万元转入的科目是（）。
A．财政补助结转
B．事业基金——一般基金
C．事业结余
D．财政补助结余

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 年末，完成财政补助收支结转后，事业单位应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政补助结余”。 综上，本题应选D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为上市公司，在2015年8月28日发现的下列差错中，应调整2015年度期初留存收益的有（）。
A．发现2014年少计管理费用450万元
B．2014年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元
C．发现2015年2月份少计财务费用50元
D．发现2013年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD应调整，属于重要的前期差错更正，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整； 选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目； 综上，本题应选ABD

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 长期借款的利息可能记入的会计科目有（）。
A．销售费用
B．研发支出
C．财务费用
D．在建工程

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不可能记入，长期借款的利息费用不会记入销售费用。 选项BCD可能记入，在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。 综上，本题应选BCD。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（1）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 15 　　　　　贷：银行存款 15 借：管理费用 15 　　贷：研发支出——费用化支出 15

【◆答案解析◆】：不构成资本化的要记入“研发支出—费用化支出”，到年底结转到“管理费用”。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2014年12月31日，DUIA公司交易性金融资产的计税基础为500万元，账面价值为560万元，2014年期初递延所得税负债借贷方均无余额。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用是（ ）万元。
A．20
B．25
C．40
D．30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2014年12月31日，交易性金融资产账面价值=560（万元）＞计税基础=500（万元），形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=60×25%=15（万元），期末递延所得税负债贷方余额=15（万元）； 2015年12月31日，交易性金融资产账面价值=660（万元）＞计税基础=500（万元）【取得成本】，产生应纳税暂时性差异=160（万元）【660-500】，应确认递延所得税负债=160×25%=40（万元），由于期初递延所得税负债贷方余额=15（万元），所以确认的递延所得税负债=40-15=25（万元）； 因此，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用=25（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年8月6日，五环公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。五环公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A．5 000
B．－5 000
C．10 000
D．－10 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核货币项目期末汇兑损益，9月份计入当期损益的金额＝50 000×(6.50－6.40)＝5 000(元人民币)。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2016年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2016年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2 500×8%×6/12=100（万元）。借：在建工程　　　　　　　 100　　 财务费用　　　　　　　 100　 贷：应付利息　　　　　 　200借：应付利息　　　　　　　　 200　 贷：银行存款　　　　　　　　 200

【◆答案解析◆】： 2015年1月1日支出1 500万元，2015年7月1日支出500万元，2016年1月1日支出500万元，总共借入的专门借款为2 500万元，所以2016年无闲置的专门借款；工程于2016年6月30日达到预定可使用状态，所以计入资本化的利息金额应是半年的利息费用，另外半年的计入当期损益（即财务费用）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：2015年12月31日：借：财务费用　 28 　　 贷：银行存款　　　　 28借：预计负债 14 　　 贷：营业外收入 142016年12月31日：借：应付账款-债务重组700　　 财务费用　　　　　28 　　 贷：银行存款　　　 728

【◆答案解析◆】： B公司没盈利，应当在2015年12月31日冲销已确认的预计负债14（万元），同时确认营业外收入。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 政府补助中的税收返还主要包括（）。
A．先征后返办法向企业返还的税款
B．即征即退办法向企业返还的税款
C．先征后退办法向企业返还的税款
D．直接减征增值税

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC包括在内，税收返还是指政府以先征后返(退)、即征即退等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助； 选项D不包括在内，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。 综上，本题应选ABC。