(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（　　）。
A．固定资产出租收入
B．清理报废固定资产残料变价收入
C．取得事业收入而缴纳的营业税
D．无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”科目核算，最后会影响事业基金。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2015年年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对甲公司2015年度损益的影响金额为（）万元。
A．1 000
B．-100
C．300
D．600

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项房地产业务对甲公司2015年年度损益的影响金额分为三个部分：（1）公允价值模式下，因自用房地产转换为投资性房地产而产生的转换损益，即1 800－（3 500－1 000）=-700（万元），转换日公允价值低于账面价值，为借方差额计入公允价值变动损益；（2）采用公允价值模式进行后续计量，年末由于公允价值上升而产生的变动损益，即2 400－1 800=600（万元）；（3）因出租建筑物而产生的租金收入，即年租金400万元。 综合上述三项，则该项房地产业务对甲公司2015年年度损益的影响金额＝-700+600＋400＝300（万元） 综上，本题应选C。 【提个醒】公允价值模式下，自用房地产转换为投资性房地产的，转换日的公允价值大于账面价值的，为贷方差额计入其他综合收益。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（7）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：固定资产——生产线　104 200 　 贷：应付职工薪酬　　 104 200

【◆答案解析◆】：700 000－595 800＝104 200（元）借：固定资产——生产线　　104 200 贷：应付职工薪酬　　 104 200

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司于2016年1月1日，购入甲公司25%的股份作为长期股权投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款8 050万元，包含已宣告但尚未发放的现金股利500万元，另支付相关税费50万元，购入时甲公司可辨认净资产公允价值为35 000万元，则购入时该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．8 100
B．8 050
C．7 600
D．8 750

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 企业合并以外方式取得投资，初始投资成本按照付出对价的公允价确和相关交易费用之和确定，长期股权投资的初始投资成本=8 050+50-5 00=7 600（万元）。分录（单位：万元）：借：长期股权投资——投资成本 76 00 应收股利 5 00 贷：银行存款 8 100 综上，本题应选C。 【提个醒】同学们，注意区分长期股权投资“初始投资成本”和“入账价值”这两个概念的区别。 初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。（这个价值分情况确定即，账面价值、公允价值），而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额，（这个净资产也分情况确定即，净资产公允价值，净资产账面价值）。 以本题为例：初始投资成本我们已经计算出来，下面计算一下账面价值。 后续计量采用权益法，投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=35 000×25%=8 750（万元），大于初始投资成本，应当将差额（1 150万元）计入长期股权投资，并确认营业外收入，所购入的长期股权投资的入账价值=7 600+1 150=8 750（万元），但初始投资成本为7 600万元。 分录（单位：万元）： 借：长期股权投资——投资成本 1 150 贷：营业外收入 1 150

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 自营方式建造固定资产的，达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 自营方式建造固定资产的，达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入“在建工程”。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD可以使用，均属于外币交易，企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额； 选项B不得使用，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。 综上，本题应选B

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日合并商誉的金额DUIA公司是一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股，每股面值1元，每股市场价格5元，DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售无形资产适用的增值税税率为6%，适用的所得税税率为25%。（2）HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为30 000万元。（其中：股本7 000万元，资本公积18 000万元，盈余公积500万元，未分配利润4 500万元）除一批存货账面价值与公允价值不相等，其他均相等。该存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元。（3）HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元，当年提取盈余公积300万元，年末向股东宣告分配现金股利1 000万元，股利尚未支付。2015年10月10日，HAPPY公司取得一项可供出售金融资产，成本为700万元，2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外，所有者权益均无变动。（4）购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。（5）2015年，DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下：①2015年7月1日，HAPPY公司将其原值为500万元，账面价值为360万的某无形资产以424万元（含增值税）出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年，无残值，两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日，DUIA公司尚未支付款项，HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日，HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批，价格为2 340万元（含增值税）。商品销售成本1 800万元，HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%，2015年末，该批商品未发生减值。假定：不考虑增值税及所得税以外的相关税费，不考虑现金流量表的抵消（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：考虑递延所得税后花花公司可辨认净资产公允价值=30 000+（6 500-6 000）×（1-25%）=30 375（万元）购买日合并商誉=25 000-30 375×80%=700（万元）

【◆答案解析◆】： “存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元”表示需要对花花公司（子公司）的财务报表进行调整，同时由于存货账面价值上升从而大于计税基础，形成了应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，分录如下： 借：存货 500 【6 500-6 000】 贷：资本公积 375 递延所得税负债 125 【500×25%】 合并商誉金额=购买子公司成本－子公司净资产的公允价值×母公司股权比率 =25 000-22 725×80%=700（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（ ）。
A．可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异
C．交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异
D．投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产期末按公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。综上所述，故而选BCD

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：相关分录为：　　借：主营业务成本等　　　　存货跌价准备　　　　贷：库存商品等

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。
A．797
B．800
C．837
D．840

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：相关分录如下：2014年2月3日：　　借：交易性金融资产--成本 2000　　　　投资收益 3　　　　贷：银行存款 20032014年5月25日：　　借：应收股利 40　　　　贷：投资收益 40 2014年7月10日：　　借：银行存款 40　　　　贷：应收股利 402014年12月31日： 　　借：交易性金融资产--公允价值变动 800　　　　贷：公允价值变动损益 800　　所以，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。