(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其如果存在一个连续范围，最佳估计数取该范围的上限。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 预计负债如果存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当取中间值确定。如果该范围内各种结果发生的可能性不同的： （1）涉及单个项目时，取最可能发生金额作为最佳估计数； （2）涉及多个项目时，按照加权平均数作为最佳估计数。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 政府补助中的税收返还主要包括（）。
A．先征后返办法向企业返还的税款
B．即征即退办法向企业返还的税款
C．先征后退办法向企业返还的税款
D．直接减征增值税

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC包括在内，税收返还是指政府以先征后返(退)、即征即退等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助； 选项D不包括在内，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。 综上，本题应选ABC。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 北京商场为增值税一般纳税人，2014年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（ ）元。
A．2000
B．1872
C．1532
D．1540

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元(因1个积分可抵付2元)，因此该商场应确认的收入＝(取得的不含税货款)2 340/1.17－(积分公允价值)460＝1 540(元)。综上所述，故而选D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（　　）万元。
A．18 000
B．18 652
C．18 800
D．18 948

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18 800×（1+4%）-18 000×5%=18652（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年5月15日，长虹股份有限公司因购买材料而欠东方企业购货款及税款合计为5 000万元，由于长虹公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，长虹公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，长虹公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。东方企业以应收账款提取坏账准备300万元。假定东方企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。长虹公司应确认的债务重组利得为（　　）万元。
A．100
B．800
C．600
D．200

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：长虹公司应确认的债务重组利得的金额＝5 000－1 600×3＝200（万元）　　借：应付账款－－东方公司　　　　5 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　1 600　　　　　　资本公积－－股本溢价　　　　　　　3 200　　　　　　营业外收入－－债务重组利得　　　　　200 综上所述，故而选D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，不应计入（ ）。
A．公允价值变动损益
B．财务费用
C．营业外支出
D．资本公积

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。
A．委托代销商品
B．工程物资
C．在产品
D．发出商品

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项AD符合题意，委托代销商品和发出商品，都是以销售为目的，且与其相关的风险和报酬并没有转移，因此应继续作为企业的存货核算； 选项B不符合题意，工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的耗用或销售而储备的物资，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货； 选项C符合题意，处于生产过程中的在产品属于企业存货。 综上，本题应选ACD。 【存货】存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟长期持有，其计税基础与账面价值产生的暂时性差异应确认相关所得税的影响。（　 ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果企业拟长期持有该项投资，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。 因为：①因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响； ②因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响； ③因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月1日借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　 1 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　900　 　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　 1002011年12月31日借：应收利息　　　　　　　　　　　　 50（1 000×5%）　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　17.23　贷：投资收益　　　　　　　　　　 67.23（900×7.47%）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　502012年12月31日借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 50（1000×5%）　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　 18.52　贷：投资收益　　　　　　　　　 68.52（917.23×7.47%）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　135.75　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　135.752013年1月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 801　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　64.25　　　　　　　　　　　　　　　　　（100-17.23-18.52）　　持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　 135.75贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　 1 000　 　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 花火公司2016年7月1日购入一幢办公楼，购买价款为5 000万元，另发生相关税费100万元。购买当日即与水漾公司签订租赁协议，将该幢办公楼出租给水漾公司使用，租赁期为3年，每年租金为520万元，每年年末支付。花火公司因该项租赁业务发生谈判费用20万元，另预计租赁期内每年将产生10万元的办公楼使用维护费用。则2016年7月1日，花火公司应确认的投资性房地产的初始入账价值为（）万元。
A．5 100
B．5 080
C．5 150
D．5 120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业外购的投资性房地产，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。故花火公司2016年7月1日应确认的投资性房地产的初始入账价值=5 000+100=5 100（万元）。 综上，本题应选A。