(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：银行存款　4 550　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资本公积——其他资本公积　　10 920　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 贷：库存股　 9 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资本公积——股本溢价　　6 370

【◆答案解析◆】：借：银行存款　　4 550[（100-4-2-3）×10×5]　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资本公积——其他资本公积　　 10 920（3 680+3 760+3 480）　贷：库存股　　9 100　（10 000÷100×91)　　　资本公积——股本溢价　　　6 370

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费用60万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2015年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为(　　)万元。
A．100
B．160
C．165
D．275

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+10=110(万元)，应计提固定资产减值准备50万元，2015年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额=110+50=160(万元)。故选B。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。
A．出售无形资产取得的处置损失
B．出租无形资产取得的资金收入
C．使用寿命不确定的无形资产计提的减值
D．使用寿命确定的管理用无形资产计提的摊销

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，出售无形资产取得的处置损失计入“营业外支出”，不影响营业利润； 选项B影响，计入“其他业务收入”； 选项C影响，计入“资产减值损失”； 选项D影响，计入“管理费用”。 综上，本题应选BCD。【提个醒】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 若生产A 产品的单位成本为45元，确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。盛发公司于2014年12月10日与盛茂公司签订合同，约定在2015年2月10日以每件40元的价格向盛茂公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向盛茂公司支付总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，盛发公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。不考虑相关税费。要求：分别以下两种情况确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

【◆参考答案◆】：若生产A产品的单位成本为45元 履行合同发生的损失＝1 000×（45－40）＝5 000（元） 不履行合同发生的损失＝1 000×40×20％＝8 000（元） 应选择执行合同的方案，确认预计负债5 000元。 　　借：营业外支出 5 000 　　　　贷：预计负债 5 000 待产品完工后： 　　借：预计负债 5 000 　　　　贷：库存商品 5 000

【◆答案解析◆】：若生产A产品的单位成本为45元，履行合同发生的损失＝1 000×（45－40）＝5 000（元）不履行合同发生的损失＝1 000×40×20％＝8 000（元）应选择执行合同的方案，确认预计负债5 000元。　　借：营业外支出 5 000　　　　贷：预计负债 5 000待产品完工后：　　借：预计负债 5 000　　　　贷：库存商品 5 000

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：相关分录为：　　借：主营业务成本等　　　　存货跌价准备　　　　贷：库存商品等

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 在资本化期间内，外币专门借款及一般借款的本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 总部资产的显著特征包括（　　）。
A．能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B．难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
C．资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D．资产的账面余额难以完全归属于某一资产组

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。综上所述，故而选BC

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。
A．接受捐赠无形资产时支付的相关税费
B．在无形资产研究阶段发生的研究费用
C．在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出
D．商标注册后发生的广告费

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，为取得无形资产发生的相关税费应当计入其入账价值； 选项BCD不符合题意，均应费用化，计入当期损益。 综上，本题应选A。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据债务重组准则的规定，下列不属于债务重组范围的有（）。
A．债务人改组
B．债务人借新债偿旧债
C．延长债务偿还期限并豁免部分债务
D．可转换公司债券转换为普通股票

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ACD均不属于债务重组，选项B属于债务重组，延长债务偿还期限并豁免部分债务，说明债权人对债务人作出了让步，符合债务重组的定义。 综上，本题应选ABD。 【提个醒】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。
A．无形资产相关技术的未来发展情况
B．使用无形资产产生的产品的寿命周期
C．使用无形资产生产的产品市场需求情况
D．现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ABCD均符合题意，企业在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响。 综上，本题应选ABCD。