(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，A公司以500万元取得B公司40%股份，能够对B公司施加重大影响，投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为1200万元。2015年度B公司实现净利润100万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为25万元，无其他所有者权益变动。2016年1月1日，A公司将对B公司投资的1/4对外出售，售价为150万元，出售部分投资后，A公司对B公司仍具有重大影响，2016年B公司实现净利润150万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2016年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为（　　）万元。
A．45
B．57.5
C．15
D．60

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司2016年1月1日出售1/4部分股权前长期股权投资的账面价值=500+100×40%+25×40%=550（万元），2016年出售部分长期股权投资应确认的投资收益=150-550×1/4+25×40%×1/4=15（万元），剩余部分长期股权投资2016年持有期间应确认的投资收益=150×30%=45（万元），2016年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=15+45=60（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有(　　)。
A．支付给第三方监理公司的监理费
B．为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C．建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D．建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，应作为无形资产核算。其他情况参看教辅关于“土地使用权的讲解”

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 属于设定提存计划的职工薪酬有（　）。
A．失业保险
B．生育保险费
C．工伤保险费
D．职工养老保险

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年4月16日A公司与B公司签订合同，A公司将一项商标权出售给B公司，合同约定不含税价款为300万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，应缴纳的增值税为18万元（适用增值税税率为6%，300×6%＝18万元）。该商标权为2014年1月15日购入，实际支付的买价700万元，另支付手续费等相关费用20万元。该商标权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2016年6月30日办理完毕相关手续取得价款318万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．2016年4月16日确认营业外支出为96万元
B．2016年4月16日确认营业外支出为0
C．2016年4月16日确认资产减值损失为96万元
D．2016年6月30日无形资产的处置损益为0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该商标权出售前的累计摊销额＝720/5/12×27＝324（万元）；2016年4月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应计入资产减值损失。账面价值＝720－324＝396（万元）；调整后预计净残值＝公允价值300－处置费用0＝300（万元）；2016年4月16日应确认的资产减值损失＝396－300＝96（万元）；2016年6月30日无形资产的处置损益＝300－（396－96）＝0。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司应收B公司账款的账面余额为10 000元，由于B公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定B公司普通股的市价为每股5元，B公司以1 500股普通股抵偿该项债务。A公司已对该项应收账款计提坏账准备1 000元。假设不考虑相关税费，A公司应确认的债务重组损失是（　）。
A．1 400元
B．1 500元
C．4 000元
D．1 000元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司应确认的债务重组损失＝（10 000－1 000）－1 500×5＝1 500（元）；A公司的账务处理为：借：长期股权投资 7 500　　坏账准备 1 000　　营业外支出——债务重组损失 1 500　　贷：应收账款 10 000

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：股票类交易性金融资产和可供出售金融资产从买，后续变动，减值，出售全过程会计处理对比，注意股票类可供出售金融资产的减值和转回的处理，以及和第五题债券类可供出售金融资产后续减值和转回的会计处理对比】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下（所得税率为25%）。　　要求：假定A公司将该金融资产分类为可供出售金融资产或交易性金融资产，分别按已知资料时间先后顺序编制可供出售金融资产和交易性金融资产的会计分录，并说明年末金融资产列报金额、影响各年营业利润的金额。（注：此题仅仅为了对比说明股票类可供出售金融资产和交易性金融资产会计处理。）　　（1）2012年7月10日，购买B公司发行的股票3000万股，成交价为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用100万元，占B公司表决权资本的5%。（2）2012年7月20日，收到现金股利。（3）2012年12月31日,该股票每股市价为15元。（4）2013年4月3日,B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日,收到现金股利。（5）2013年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。划分可供出售金融资产（6）2014年B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，预计B公司股票的价格将持续下跌，2014年12月31日收盘价格为每股市价为6元。 （7）至2015年12月31日，B公司整改完成,加之市场宏观面好转，2015年12月31日收盘价格为每股市价为15元。 （8）2016年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为18元，另支付交易费用120万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2012年7月10日，购买B公司发行的股票3000万股，成交价为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用100万元，占B公司表决权资本的5%。划分可供出售金融资产初始确认成本＝3000×（14.8－0.2）＋100＝43900（万元）借：可供出售金融资产——成本　43900　　应收股利　　　　　　　　　　600贷：银行存款　　　　　　　　　　44500划分交易性金融资产初始确认成本＝3000×（14.8－0.2）＝43800（万元）借：交易性金融资产——成本　43800　　投资收益　　　　　　　　　100　　应收股利　　　　　　　　　600　　贷：银行存款　　　　　　　　　44500　　（2）2012年7月20日，收到现金股利。划分可供出售金融资产借：银行存款　　　　　600贷：应收股利　　　　　600划分交易性金融资产借：银行存款　　　600　　贷：应收股利　　　　600　　（3）2012年12月31日,该股票每股市价为15元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝300×15－4390＝1100（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　1100贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　11002012年可供出售金融资产列示金额＝3000×15＝45000（万元）影响2012年营业利润的金额＝0影响2012年其他综合收益的金额＝1100×75%（税后）＝825（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝3000×15－43800＝1200（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动　1200　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　12002012年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×15＝45000（万元）　　影响2012年营业利润的金额＝－100＋1200＝1100（万元）　　影响2012年其他综合收益的金额＝0　　（4）2013年4月3日,B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日,收到现金股利。划分可供出售金融资产借：应收股利　　（3000×0.3）900　　贷：投资收益　　　　　　　　900借：银行存款　　　　　　　　900贷：应收股利　　　　　　　　900划分交易性金融资产借：应收股利　　　（3000×0.3）900　　贷：投资收益　　　　　　　　　900借：银行存款　　　　　　　　　900　　贷：应收股利　　　　　　　　　900　　（5）2013年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（13－15）＝－6000（万元）借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　6000贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　60002013年可供出售金融资产列报金额＝300×13＝39000（万元）影响2013年营业利润的金额＝900（万元）影响2013年其他综合收益的金额＝－6000×75%＝－4500（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝300×（13－15）＝－6000（万元）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　6000　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　6000 2013年以公允价值计量且其变动计入当期损益列报金额＝3000×13＝39000（万元）影响2013年营业利润的金额＝900－6000＝－5100（万元）影响2013年其他综合收益的金额＝0　　（6）2014年B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，预计B公司股票的价格将持续下跌，2014年12月31日收盘价格为每股市价为6元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（6－13）＝－21000（万元）原确认其他综合收益＝－6000＋1100＝－4900（万元）减值损失＝21000＋4900＝25900（万元）或快速计算＝43900－3000×6＝25900（万元）借：资产减值损失　　　　　　　　　　　25900　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　4900　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　 210002014年可供出售金融资产列示金额＝3000×6＝18000（万元）影响2014年营业利润的金额＝－25900（万元）影响2014年其他综合收益的金额＝4900×75%＝3675（万元）划分交易性金融资产 公允价值变动＝3000×（6－13）＝－21000（万元）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　21000　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　210002014年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×6＝18000（万元）影响2014年营业利润的金额＝－21000（万元）影响2014年其他综合收益的金额＝0　　（7）至2015年12月31日，B公司整改完成,加之市场宏观面好转，2015年12月31日收盘价格为每股市价为15元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（15－6）＝27000（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　27000贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　270002015年可供出售金融资产列示金额＝300×15＝45000（万元）影响2015年营业利润的金额＝0影响2015年其他综合收益的金额＝27000×75%＝20250（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝3000×（15－6）＝27000（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动　　27000　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　27000 2015年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×15＝45000（万元）影响2015年营业利润的金额＝27000（万元）影响2015年其他综合收益的金额＝0　　（8）2016年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为18元，另支付交易费用120万元。划分可供出售金融资产成本＝43900（万元）公允价值变动＝1100－6000－21000＋27000＝1100（万元）其他综合收益＝1100－6000＋4900＋27000＝27000（万元）借：银行存款　　　　　　　（3000×18－120）53880　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　 27000　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 　　43900　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　1100　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 35880处置时影响投资收益＝53880－43900＋25900＝35880（万元）处置时影响营业利润＝53880－3000×15＋27000＝35880（万元）划分交易性金融资产成本＝43800（万元）公允价值变动＝1200－6000－21000＋27000＝1200（万元）公允价值变动损益＝1200－6000－21000＋27000＝1200（万元）借：银行存款　　　　　　　　　　　　53880　　公允价值变动损益　　　　　　　　 1200　　贷：交易性金融资产——成本　　　43800　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　1200　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 10080处置时影响投资收益＝53880－43800＝10080（万元）处置时影响营业利润＝53880－3000×15＝8880（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲股份有限公司（下称“甲公司”）适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为90万元。2014年年初“递延所得税资产”余额为22.5万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。关于2014年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（　）。
A．2014年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债
B．2014年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”80万元
C．2014年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”80万元
D．2014年年末“预计负债”科目的账面余额为20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：相关分录为：　　借：预计负债——产品质量保证　60　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　60　　借：销售费用　　　（4000×2%）80　　　　贷：预计负债——产品质量保证　80年末“预计负债”科目的账面余额＝90－60＋80＝110（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为从事房地产开发业务的企业。2013年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字楼的第一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。　　（1） 2013年5月31日,甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2013年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额550万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。　　2013年3月31日和2013年12月31日商铺公允价值分别为600万元和610万元。2013年12月31日收到6个月的租金30万元。（2）2014年12月31日商铺公允价值为650万元，收到本年租金60万元。（3）2015年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2015年6月30日转换日该房地产的公允价值为640万元。收到半年租金30万元。【要求1】分别采用成本模式和公允价值模式编制2013年、2014年、2015年的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表的列示金额、影响本年营业利润的金额。【要求2】假定2015年6月30日商铺到期时直接对外销售，售价为640万元，分别采用成本模式和公允价值模式编制2015年出售时的会计分录并计算处置损益的金额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）成本模式下 ①2013年3月31日借：投资性房地产　550　　贷：开发产品　　　550②2013年12月31日借：银行存款　　　30　　贷：其他业务收入　30借：其他业务成本　　　　　　　　　　　8.25贷：投资性房地产累计折旧（550÷50×9/12）8.25【提示】从董事会形成书面决议时就计入投资性房地产，因此，投资性房地产计提折旧是9个月。③2013年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝550－8.25＝541.75（万元）影响“营业利润”的金额＝30－8.25＝21.75（万元） 公允价值模式下①2013年3月31日借：投资性房地产——成本　600　　贷：开发产品　　　　　　　550　　　　其他综合收益　　　　　50②2013年12月31日借：银行存款　　　30　　贷：其他业务收入　30借：投资性房地产——公允价值变动　10　　贷：公允价值变动损益　　 　　　　　　　 （610－600）10③2013年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝610（万元）影响“营业利润”的金额＝30＋10＝40（万元）　　（2）成本模式下 ①2014年12月31日借：银行存款　　　60　　贷：其他业务收入　60借：其他业务成本　　　　　　　　　　11　　贷：投资性房地产累计折旧（550÷50）11②2014年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝550－8.25－11＝530.75（万元）影响“营业利润”的金额＝60－11＝49（万元）公允价值模式下①2014年12月31日借：银行存款　　60　　贷：其他业务收入　60借：投资性房地产——公允价值变动　40　　贷：公允价值变动损益（650－610）40②2014年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝650（万元）影响“营业利润”的金额＝60＋40＝100（万元）　　（3）成本模式下借：银行存款　　30贷：其他业务收入　30 借：其他业务成本（550÷50/2）5.5　　贷：投资性房地产累计折旧　　　5.5 借：开发产品　　　　　525.25　　投资性房地产累计折旧　　　（8.25＋11＋5.5）24.75贷：投资性房地产　　　　550公允价值模式下借：银行存款　　30　　 贷：其他业务收入　30借：开发产品　　　　　　　　640　　公允价值变动损益　　　　 10　　贷：投资性房地产——成本　 　　　　　　　　600　　　　　　　　　　——公允价值变动（10＋40）50　【答案2】 成本模式下 借：银行存款　　640贷：其他业务收入　640借：其他业务成本　　　　525.25　　投资性房地产累计折旧　　　 （8.25＋11＋5.5）24.75贷：投资性房地产　　　　　550处置损益＝640－525.25＝114.75（万元）公允价值模式下借：银行存款　　　640　　贷：其他业务收入　640借：其他业务成本　　　550　　其他综合收益　　　 50　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 50　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　 600　　　　　　　　　　——公允价值变动（10＋40）50处置损益＝640－650＋50＝40（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 通常情况下，下列公允价值层次中，可以作为第二层次输入值的有（　）
A．异常的市场报价
B．活跃市场中类似资产或负债的报价
C．企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
D．正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，异常的市场报价不能作为第一层次输入值，更不能作为第二层次输入中值；选项B．D，为第二层次输入值；C为第一层次输入值。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为2 000万元。2015年12月31日每份现金股票增值权公允价值为10元，至2015年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来2年还将有10名管理人员离开；则2015年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为（　　）万元。
A．1 500
B．3 000
C．3 500
D．7 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额=（100-20-10）×10×10×2／4=3500（万元）。