(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后非调整事项的有（　　）。
A．3月1日发现2014年10月建造完工并达到预定可使用状态的一项固定资产尚未入账
B．3月11日外汇汇率发生重大变化
C．3月15日董事会宣告发放现金股利或利润
D．3月20日甲公司于2014年9月15日销售给乙公司的商品发生退货

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项B．C与资产负债表日存在状况无关，属于资产负债表日后非调整事项。选项A．D属于资产负债表日后调整事项。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
D．如果企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，企业应当将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 有关所得税的列报，表述正确的有（　）。
A．递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C．递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D．递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：递延所得税应当作为非流动项目进行列报。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于政府补助的说法中，正确的有（　）。
A．政府补助是无偿的，无条件的
B．企业从政府直接取得资产
C．企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助
D．符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，政府补助是无偿的，但通常是有条件的；选项BCD正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可作出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为10000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为600万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费4万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出 （包括再装修支出和任何其他的大修理支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。A公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．出资购买写字楼时应确认投资性房地产10000万元
B．每月确认租金收入25万元
C．每月计提折旧20万元
D．每月支付维修费时确认其他业务成本2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：出资时确认投资性房地产=10000×50%=5000（万元），选项A错误；每月确认租金收入=600×50%÷12=25（万元），选项B正确；写字楼每月计提折旧=（10000-400）÷20÷12×50%=20（万元），选项C正确；每月支付维修费应确认其他业务成本=4×50%=2（万元），选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），编制M公司取得借款的相关会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月30日甲公司取得借款，按照交易日的即期汇率折算：借：银行存款——美元 （520×6.29）3270.8　　贷：长期借款——美元 3270.8

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年所得税费用金额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝95.5＋47.5＝143（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额＝（6 000+14 000）－30 000×60％＝2 000（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
B．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益。
C．用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A．C说法正确。选项B，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项D，应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。
A．350万元
B．400万元
C．96 050万元
D．96 400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。