(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关专项储备的表述中，正确的有（）。
A．高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期费用
B．使用提取的安全生产费用形成固定资产的，形成固定资产的同时按固定资产的成本全额计提折旧，该固定资产在以后期间不再分期计提折旧
C．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益
D．企业使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用，同时记入“专项储备”科目； 选项B表述正确，使用提取的安全生产费用形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧； 选项CD表述正确，企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，专项储备是所有者权益类科目，支付时会减少所有者权益。 综上，本题应选ABCD。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 本期确认的递延所得税负债=20×25%=5（万元），本期确认的递延所得税资产=75-30=45（万元） 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40（万元） 所得税费用本期发生额=1515-40=1475（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业核算的分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算，不影响长期借款的账面价值。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（　　）科目核算。
A．固定资产
B．在建工程
C．无形资产
D．长期待摊费用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，除特殊情况外，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，仍通过无形资产核算。综上所述，故而选C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减到700万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果牛牛企业在未来1年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。花花公司计提坏账准备50万元。则花花公司债务重组的损失是()万元。
A．75
B．27
C．125
D．152

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 花花公司的债务重组损失金额＝825－700－50＝75(万元) 综上，本题应选A 【提个醒】花花公司（债权人）本题会计分录：（单位：万元） 借：应收账款——债务重组 700 坏账准备 50 营业外支出——债务重组损失 75 贷：应收票据 825 债权人不应确认或有应收金额，或有应收金额实际发生时计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，企业回购股份时，应按回购股份的全部支出冲减资本公积。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。企业回购股份时，应按回购股份的全部支出作为库存股处理。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 按照建造合同的规定，下列各项中不属于合同收入内容的有（）。
A．客户同意支付的奖励款
B．合同规定的初始收入
C．因客户违约产生的罚款收入
D．客户预付的定金

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项AB属于，建造合同收入的内容：（1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更。 选项CD不属于，因客户违约发生的罚款收入不属于索赔收入，客户预付的定金不属于合同规定的初始收入，均不属于合同收入内容。 综上，本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“不属于”的选项。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：委托代销商品的所有权仍归属于委托方，所以其属于委托方的存货。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）。
A．由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限
B．委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入
C．由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年
D．鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入；选项D，属于会计舞弊；选项B．D都应作为重要差错更正处理。综上所述，故而选AC

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，则其采用的会计计量属性是公允价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。题目表述的是历史成本会计计量属性（而非公允价值）。 因此，本题表述错误。