(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（　 ）。
A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
D．重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。 选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。 综上，本题应选BC 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述正确的有（　）。
A．工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费
B．建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本
C．闲置的固定资产不提折旧
D．固定资产定期大修理期间，照提折旧

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：闲置的固定资产照提折旧。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。

【◆答案解析◆】：2014年度乙公司实现的净利润为5 000万元，调整后的净利润＝5 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝4 700（万元），投资方应享有4 700×30％＝1 410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17　　长期应收款 200　　长期股权投资——损益调整 1 170　　贷：投资收益 1 387（1 410-23）2015年1月10日，甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000　　长期股权投资——损益调整　　3960（4 950－1 170－210+120+270）　　贷：长期股权投资——投资成本 5 100　　　　　　　　　　——其他综合收益 30　　　　投资收益 8 830借：其他综合收益 30　　贷：投资收益 30甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。 【提个醒】同学们，不要忘记将原记入其他综合收益的的部分结转至投资收益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司库存M产成品的月初数量为500台，月初账面余额为4 000万元；M在产品的月初数量为200台，月初账面余额为300万元。当月为生产M产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7 700万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月，长江公司完成生产并入库M产成品1 000台，销售M产品1 200台。当月月末长江公司库存M产成品数量为300台，无在产品。长江公司采用月末一次加权平均法按月计算发出M产成品的成本。根据上述资料，长江公司下列会计处理中正确的有（）。
A．因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益
B．因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出
C．长江公司M产成品当月月末的账面余额为2 370万元
D．长江公司M产成品当月月末的账面余额为2 400万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，选项B正确，由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损失，应计入营业外支出； 选项D错误 ，选项C正确，长江公司根据一次加权平均法按月计算发出M产成品的单位成本＝（4 000＋300＋7 700－150）÷（500＋1 000）＝7.9（万元/台），当月月末M产成品的账面余额＝7.9×（500＋1 000－1 200）＝2 370（万元）。 综上，本题应选BC。 【提个醒】月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用年限内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 因此，本题表述正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 自2013年起，甲公司一直持有乙公司20％的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2015年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2015年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2015年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元。
A．40
B．-20
C．0
D．60

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 综上，本题应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产
D．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。综上所述，故而选ABC

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月1日预收租金借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　240贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　2402011年1月31日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-156-20）/46/12=3.25（万元）借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 20（240/12）借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3.25贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　3.25

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是( )。
A．将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
B．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
C．将自创的商誉确认为无形资产
D．将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支； 选项B表述不正确，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出； 选项C表述不正确，自创商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算； 选项D表述正确。 综上，本题应选ABC 【提个醒】无形资产具有以下特征 （1）由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源； （2）不具有实物形态； （3）具有可辨认性； （4）属于非货币性资产。