(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
B．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
C．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为固定资产
D．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产，而仍作为无形资产进行核算。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制M公司所得税的会计分录。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司所得税的会计分录 借：所得税费用 143 贷：应交税费——应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.5

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司因无法偿还B公司5 000万元货款，于2015年1月1日与B公司签定债务重组协议。协议规定A公司增发2 000万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票发行总价为4 000万元。B公司已对该应收账款计提了200万元坏账准备，并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。A公司在2015年5月1日办理完毕股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（　）。
A．债务重组日为2015年5月1日
B．A公司记入“资本公积—股本溢价”的金额为2 000万元
C．A公司记入“营业外收入”的金额为1 000万元
D．B公司记入“营业外支出”的金额为1 000万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，B公司计入营业外支出的金额＝5 000－200－4 000＝800（万元）。 A公司会计分录：借：应付账款 5 000 贷：股本 2 000 资本公积 2 000 营业外收入——债务重组利得 1 000B公司会计分录：借：可供出售金融资产 4 000 坏账准备 200 营业外支出——债务重组损失 800 贷：应收账款 5 000

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A企业2015年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建M生产线的专项政府补助资金500万元存入银行。2015年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2015年6月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。则2015年应确认的营业外收入为（　　）。
A．0万元
B．20万元
C．30万元　
D．25万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年应确认的营业外收入＝500÷10×6÷12＝25 （万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的是（）
A．与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司
B．与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司
C．对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的黄山公司
D．与甲公司存在长期业务往来，为甲公司供应40%原材料的黄河公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，A不属于；与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，B不属于；企业的供应商，不构成关联方关系，D不属于。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现实质重于形式要求的有（　　）。
A．将融资租入固定资产视为自有固定资产入账
B．对无形资产计提减值准备
C．售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入
D．把企业集团作为会计主体编制合并财务报表

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。选项A．C和D体现实质重于形式要求，其中选项D，企业集团一般不是法律主体，但母子公司都是法律主体，编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息，所以体现实质重于形式会计信息质量要求。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。
A．以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B．授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C．公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D．授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行交易，属于以权益结算的股份支付;选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 某大型公司的下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（　）。
A．上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本
B．上年末发生的生产设备修理支出100万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了生产成本，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出
C．上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为600万元
D．上年购买可供出售金融资产发生的交易费用0.2万元，计入了投资收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．或有租金应于发生时计入当期损益
B．预计将发生的履约成本应计入租入资产成本
C．租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减未确认融资费用
D．知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项B错误，承租方发生的履约成本应当直接计入当期损益。选项C错误，在承租人享有优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据（3）所述，编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”)，2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司长期股权投资长期持有，其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可，不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前，发现A公司有如下事项的会计处理不正确：（1） 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25％，并对B公司具有重大影响，但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4500万元，其差额500万元为存货评估增值；A公司2014年12月1日向B公司销售产品，价款500万元，成本为300万元，B公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50％。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—B公司 1 500 　 贷：银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录（2） 、A公司于2014年1月1日取得C公司20％的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元，公允价值减处置费用的净额为20 000万元，未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日，A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 5 000 　　贷：长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录（3） 、B公司为A公司的第二大股东，持有A公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元，逾期未偿还，A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日，人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日，此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款，A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3 000 　　贷：营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录（4）、 2015年2月4日，A公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付A公司所订购货物，且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理，并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下： 借：其他应收款 400 　　贷：预付账款 400 借：以前年度损益调整—资产减值损失400 　　贷：坏账准备 400 借：递延所得税资产 100 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（3）或有资产不确认，所以应冲减。 借：以前年度损益调整—营业外收入 3 000 　　贷：其他应收款 3 000 借：应交税费—应交所得税(3 000×25％) 750 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 750 【提示】原会计上确认的营业外收入，并不影响以后期间的应纳税所得额，所以当初未确认递延所得税。所以在更正时，也不需要做有关递延所得税调整的分录。