(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：编制与政府补助相关的会计处理。2011年1月5日，政府拨付A企业480万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为600万元，其中120万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。2015年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款400万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2011年1月5日实际收到财政拨款，确认政府补助： 借：银行存款 480 　　贷：递延收益 480 （2）2011年1月31日购入设备： 借：固定资产 600 　　贷：银行存款 600 （3）自2011年2月起每月计提折旧，同时分摊递延收益： ①计提折旧： 借：研发支出 5 　　贷：累计折旧 5 ②分摊递延收益： 借：递延收益 4 　　贷：营业外收入 4 （4）2015年1月31日出售设备，同时转销递延收益余额： ①出售设备： 借：固定资产清理 360 　　累计折旧 240 　　贷：固定资产600 借：银行存款 400 　　贷：固定资产清理 360 　　　　营业外收入40 ②转销递延收益余额： 借：递延收益 288 　　贷：营业外收入 288

(2)【◆题库问题◆】：[单选] E公司应收F公司货款450万元，因F公司财务困难到期未予偿付，2016年6月12日，双方签订债务重组协议，约定F公司以30件自产产品抵偿该债务。F公司抵债资产的市场价格为10万元/件（不含增值税），成本为8万元/件。6月30日，F公司将抵债资产运抵E公司并向E公司开具了增值税专用发票。E．F公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。E公司对该项债权已计提坏账准备60万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（　）。
A．E公司应确认债务重组损失39万元
B．F公司应确认债务重组收益99万元
C．该事项对F公司2016年营业利润的影响金额为159万元
D．该事项对F公司2016年利润总额的影响金额为159万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，E公司应确认债务重组损失＝450－60－30×10×（1＋17%）＝39（万元）；选项B，F公司应确认的债务重组收益＝450－30×10×（1＋17%）＝99（万元）；选项C，该事项对F公司2016年营业利润的影响金额＝30×10－30×8＝60（万元）；选项D，该事项对F公司2016年利润总额的影响金额＝99＋60＝159（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，其境外子公司编制报表的货币为美元。本期期末汇率为1美元＝6.40元人民币，平均汇率为1美元＝6.30元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为300万美元，折合为人民币2430万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为310万美元。经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积”的本期期末数应为（　）。
A．1953万元
B．4383万元
C．3843万元
D．3904万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期该子公司资产负债表“盈余公积”的期末数额＝2430＋310×6.30＝（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换入资产的公允价值
B．换出资产的公允价值
C．换出资产的账面余额
D．换出资产已计提的减值准备

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不具有商业实质，不涉及补价，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项A和B均不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年12月31日，A企业从B银行取得2年期、年利率为6%的贷款1 000万元，该项贷款到期一次还本付息。现因A企业财务困难，到期无法偿还借款。2015年12月31日，A企业与B银行进行债务重组，B银行同意延长到期日至 2018年12月31日，年利率降至5%，免除积欠利息120万元，本金减至800万元，利息按年支付。假设不考虑贷款的罚息。则A企业和B银行的有关会计处理不正确的是（　）。
A．债务重组前A企业应付债务的账面价值为1 120万元
B．债务重组日A企业确定应付账款（债务重组）为800万元
C．债务重组前B银行应收债权账面余额为1 000万元
D．债务重组日B银行确定应收账款（债务重组）为880万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A, A企业债务重组前应付债务的账面价值＝1 000＋1 000×6%×2＝1 120(万元)；选项B，债务重组日A企业确定应付账款（债务重组）为债务重组后的本金800万元；选项AB正确。选项C，B银行债务重组前应收债权账面余额＝1 000＋1 000×6%×2＝1 120（万元）选项C错误；选项D，重组日银行确定将来应收金额＝800(万元)，不包括未来应收的利息，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，所得税税率为25%，2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。资料如下：A公司2014年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将150万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失160万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2015年的会计处理，不正确的是（　）。
A．作为资产负债表日后事项调整2014年会计报表
B．冲减2014年会计报表预计负债150万元
C．冲减2014年会计报表递延所得税资产37.5万元
D．增加2015年3月会计报表营业外支出10万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应调整增加2014年会计报表营业外支出10万元。有关会计处理如下：　　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　150　　　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10　　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　160　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用　37.5　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　37.5　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　40　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　40

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在等待期内每个资产负债表日，企业对于以权益结算的股份支付，应当按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（　）。
A．资本公积——股本溢价
B．应付职工薪酬
C．盈余公积
D．资本公积——其他资本公积

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入资本公积中的其他资本公积。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．出租办公楼应于2016年计提折旧75万元
B．出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-25万元
C．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D．出租办公楼2016年取得的100万元租金收入应确认为营业外收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：2016年应计提的折旧=3000÷20×6/12=75（万元），选项A正确；办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625（万元），转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，账面价值大于公允价值的差额应确认公允价值变动损益，金额=2600-2625=-25（万元），选项B正确；租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是（　）。
A．不具有商业实质的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，并确认相关损益
B．不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
C．非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D．多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A, 不具有商业实质的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益；选项B,不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算;选项D,非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是（　）。
A．印花税
B．公司广告费用
C．固定资产日常修理费用
D．车船费

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A．C和D均属于管理费用；选项B属于销售费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费和行政管理部门等发生的固定资产修理费用。