(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于以权益结算的股份支付的权益工具有（　　）。
A．限制性股票
B．模拟股票
C．股票期权
D．现金股票增值权

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权；以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。综上所述，故而选AC

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年6月1日，达美公司与达利公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。达美公司于2013年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2014年12月31日，达美公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，达美公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，达美公司于2014年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与达利公司达成一致意见。达美公司已于2013年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则达美公司2014年应确认的收入为（　　）万元。
A．0
B．480
C．600
D．360

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核建造合同收入和成本的内容。2014年12月31日，完工进度＝440/（440＋110）×100％＝80％2014年应确认的合同收入＝600×80％－120＝360（万元）。综上所述，故而选D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 2015年8月1日　　借：固定资产 1000　　　　应交税费--应交增值税（进项税额）170 　　　　贷：应付账款 1170

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　40 借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　40 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 180 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 借：营业成本　　　　　　　　　　　　 90 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年交易事项进行调整 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　 80 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 320 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　 160 对2013年进行调整 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 2013年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 160 调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。 ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0 　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　-200 　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　262 　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 45 　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2038+500-45-200） 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7080 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1720 　　　　　　　　　　　[（5000+1200-200+262+45+2293）×20%] ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 100 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　2038 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 200 　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293 注：做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整，直接考虑少数股东损益部分的调整。

【◆答案解析◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200（500-300）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20（200/10）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　40借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 100（300-200）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　20（100/5）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　40 ②编制2012年内部交易的抵销分录借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 180　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180借：营业成本　　　　　　　　　　　　90[（60-30）×（7.5-4.5）]　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90③按权益法调整长期股权投资对2012年交易事项进行调整借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　 80（100×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 320借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）　贷：其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　 160对2013年进行调整借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1602013年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　400（500×80%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　-200　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　262（200+62）　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 45（450×10%）　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2038+500-45-200）　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7080　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1720　　　　　　　　　　　[（5000+1200-200+262+45+2293）×20%]⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　100（500×20%）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　2038　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 200　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293注：做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整，直接考虑少数股东损益部分的调整。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于不能合理确定价值的政府补助，应该按照名义金额计量，并在附注中进行披露。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于不能合理确定价值的政府补助，企业应该按照名义金额计量，直接计入当期损益，并且为了避免财务报表产生误导，企业应当在附注中披露该政府补助的性质、范围和期限。 因此，本题表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（　　）。
A．固定资产出租收入
B．清理报废固定资产残料变价收入
C．取得事业收入而缴纳的营业税
D．无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”科目核算，最后会影响事业基金。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（）。
A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认
C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项B错误，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目； 选项D错误，购入的股权因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。 综上，本题应选AC。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于企业的无形资产的是（ ）。
A．企业的客户关系、人力资源
B．投资者投入的专利权
C．企业内部产生的品牌
D．已出租的土地使用权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义；选项C，其成本无法可靠计量，不属于无形资产；选项D，应作为投资性房地产核算。综上所述，故而选B

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。
A．已出租的土地使用权
B．以经营租赁方式租入再转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】： 选项B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算； 选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业结余年度终了无余额，转入“非财政补助结余分配”。对于经营结余，年度终了转账后应无余额。但如为亏损不予结转，则有余额。 因此，本题表述错误