(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断此项租赁的类型，并简要说明理由。A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2015年1月1日。 (2)租赁期限：2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额：360万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2015年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制B公司2015年与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2015年1月1日。 (2)租赁期限：2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额：360万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2015年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 辰光公司有一批S设备，共计200台，该设备共有三个市场，市场交易数据如下：S设备的主要市场和公允价值分别是（　）。
A．市场A，3740万元
B．市场B，4800万元
C．市场C，1 000万元
D．市场B，4500万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于无法判断各个市场的交易量，所以分别计算各个市场可以获得的经济利益：市场A＝200×20－200－60＝3740（万元），市场B＝200×24－220－80＝4500（万元）。市场C＝200×23－180－120＝4300（万元）。市场B为最有利市场,公允价值=200×24－220－80＝4500（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2016年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款10000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；款项已支付。　　1月20日，建造生产线领用A工程物资360万元，建造厂房领用B工程物资234万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计330万元，其中生产线为230万元，厂房为100万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为90万元，其中生产线耗用原材料为70万元，厂房耗用原材料为20万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少4万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。　　建设期内土地使用权摊销额为100万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（　）。
A．工程物资盘亏、报废及毁损的净损失3.68万元计入营业外支出
B．剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为42.12万元
C．生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为660万元
D．厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为499.52万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 借：工程物资——A　　　　　　　　　　　400　　　　　　　　　 ——B 　　　　　（200＋34）234　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　68　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　702② 借：在建工程——生产线　　360　　　　　　　　　——厂房　　　234　　　　　贷：工程物资——A 　　　　360　　　　　　　　　　　——B 　　　　234③ 借：在建工程——生产线　　230　　　　　　　　　 ——厂房 　　　100　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　330④ 借：在建工程——生产线　　　70　　　　　　　　 　——厂房　　　23.4　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　90　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　（20×17%）3.4⑤ 借：营业外支出 　　3.68　　　　　其他应收款　　　1　　　　　贷：工程物资——A　　4　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　（4×17%）0.68　　剩余A工程物资转用于在建的厂房　　借：在建工程——厂房　　　　 　　　　42.12　　　　贷：工程物资——A　　（400－360－4）36　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　　　　　（36×17%）6.12⑥ 借：在建工程——厂房　　100　　　　　贷：累计摊销　　　　　　100　　借：固定资产——生产线　　（360＋230＋70）660　　　　　　　　——厂房　　　　　　 　（234＋100＋23.4＋42.12＋100）499.52　　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　660　　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　 499.52

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年A公司有关待执行合同资料如下：2014年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2015年1月向B公司销售甲商品，甲商品合同价格为400万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金200万元。至2014年12月31日A公司尚未购入该商品，但是市场价格大幅度上升，A公司预计购买甲商品成本总额为500万元。下列关于2014年A公司与B公司关于甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元
B．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认预计负债200万元
C．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认资产减值损失100万元
D．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认资产减值损失200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元，即选择执行合同。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于外币未来现金流量现值的说法，错误的是（　）。
A．应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算
B．应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算
C．应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
D．将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资产的未来现金流量以外币核算的，企业应当按照以下顺序确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值；其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。因此选项A错误，选项BCD正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2010年7月1日向A银行举借五年期的长期借款，当存在以下情况时资产负债表列示表述正确的有（　）。
A．假定甲公司在2014年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
B．假定甲公司在2015年2月1日（财务报告批准报出日为2015年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为流动负债
C．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
D．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项属于企业发生会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容的有（　）。
A．会计估计变更的内容和原因
B．会计估计变更对当期的影响数
C．会计估计变更对未来期间的影响数
D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是（　　）。
A．企业在授予日不做会计处理
B．企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股
C．权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理，选项A错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在编制现金流量表补充资料时，下列各项中应作为净利润调减项目的是（　　）。
A．固定资产折旧
B．递延所得税负债的增加
C．应收账款的减少
D．处置无形资产的净收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：“处置无形资产的净收益属于投资活动”应作为净利润的调减项目，其余选项应该调增，选项A正确。