(1)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，DUIA公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（　）。
A．9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B．10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C．10月18日偿还短期借款的汇兑差额为30万元人民币
D．10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，9月30日短期借款的汇兑差额＝1 000×(0.85－0.9)＝-50（万元人民币）； 选项BC处理正确，选项D处理错误，10月18日短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30（万元人民币），支付利息=1000×5%×3/12×0.88=11（万元人民币）。 综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 7月18日获得短期借款 借：银行存款——港币 900 贷：短期借款——港币 900 9月30日（第三季季末）计算汇兑损益 借：短期借款——港币 50【1000×（0.9-0.85）】 贷：财务费用——汇兑损益 50 10月18日偿还短期借款 借：短期借款——港币 850 财务费用——汇兑损益 30 贷：银行存款——港币 880 借：财务费用——应计利息 11【880×5%×3/12】 贷：银行存款——港币 11

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，大兴公司库存原材料——A材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产Q型机器。由于A材料市场价格下降，Q型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将A材料加工成Q型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底A材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（　）万元。
A．110
B．100
C．120
D．90

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：Q型机器的可变现净值＝270－10＝260(万元)，Q型机器的可变现净值小于其成本280万元，即A材料的价格下降表明Q型机器的可变现净值低于成本，因此A材料应按其可变现净值与成本孰低计量。A材料的可变现净值＝270－160－10＝100(万元)，小于成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，A材料按照100万元列示在2014年12月31日资产负债表的存货项目中。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制收到残料变价收入时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 15 000 　　贷：待处置资产损溢 15 000

【◆答案解析◆】：固定资产处置过程中取得额收入记入“待处理资产损溢”的贷方。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对外担保涉及诉讼，人民法院当期尚未判决的，如果相关律师或法律顾问估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期管理费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2016年6月10日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，则甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
A．350
B．362
C．400
D．412

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项B正确，购入可供出售金融资产发生的交易费用计入初始确认金额，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目进行处理，不计入初始确认金额，所以甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值＝100×（4－0.5）＋12＝362（万元）。 综上，本题应选B。 【提个醒】相关会计处理（单位：万元）： 借：可供出售金融资产——成本 362 应收股利 50 贷： 银行存款 412

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（3）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——资本化支出 2 000 　　　贷：原材料 980 　　　　　应付职工薪酬 1 000 　　　　　累计折旧 5 　　　　　累计摊销 15

【◆答案解析◆】：在研发期间，不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”，满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算确定DUIA公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础=4 500-540-15×8=3 840（万元）。借：其他综合收益 210 所得税费用 55 贷：递延所得税负债 265

【◆答案解析◆】：借：其他综合收益 210 [4 800-（4 500-540）]×25% 所得税费用 55 [（4 900-4 800）+15×8]×25% 贷：递延所得税负债 265 [（4 900-3 840）×25%]

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响固定资产处置损益的有（　　）。
A．固定资产原价
B．固定资产清理费用
C．固定资产处置收入
D．固定资产减值准备

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的相关费用，因此选项A．B．C和D均影响处置损益。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,DUIA公司年度财务报告批准报出日为2015年4月30日。DUIA公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。DUIA公司2015年2月15日完成了2014年度所得税汇算清缴工作。则DUIA公司2015年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2014年度资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2015年1月30日发现2013年年末在建工程余额200万元，于2014年6月已达到预定可使用状态，但尚未转入固定资产
B．2015年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元
C．2015年4月10日发生严重火灾，损失仓库一栋，价值500万元
D．2015年4月18日，与丁公司2015年1月签订的债务重组协议执行完毕

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A属于，在资产负债表日已存在，在日后得以证实，并产生重大影响； 选项BD不属于，属于当期正常事项； 选项C不属于，属于资产负债表日后非调整事项，资产负债表日并未发生，但对理解和分析财务报告有重大影响。 综上，本题应选A

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计估计变更，同时编制相关会计分录。甲房地产公司（以下简称甲公司）于2014年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元（已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致）。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求： （1）编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：不属于，DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计政策变更借：投资性房地产——成本　　 2 400　　　　 投资性房地产累计折旧　　 840　　　 贷：投资性房地产　　　　 2 800　　　　　 递延所得税负债　 110　　　　　 利润分配——未分配利润　　　 330借：利润分配——未分配利润　 33　　　 贷：盈余公积　　　　　　　 33

【◆答案解析◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。借：投资性房地产——成本　 2 400　　投资性房地产累计折旧　 840　 贷：投资性房地产　　　　　 2 800　　　　递延所得税负债　 110【[账面价值(2 800-140×6)-计税基础2 400]×25%】　　　　利润分配——未分配利润 330借：利润分配——未分配利润　 33【330×10%】　　贷：盈余公积　　　　　　　　 33