(1)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5 000万元，公司管理层可以分享超过5 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，公司2015年全年实际完成净利润5 900万元。假定不考虑离职等其他因素，公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
A．230
B．90
C．270
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 应计入管理费用的金额=（5 900-5 000）×10%=90（万元）。 综上，本题应选B。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，填列"2015年12月31日资产减值组测试表”。DUIA公司为一家以生产家电产品为主的工业企业，为增值税一般纳税人；拥有M和N两条生产线，分别生产甲和乙产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组，由于市场竞争激烈，导致产品销量大幅减少，出现了减值。在2015年12月31日对两个资产组进行了减值测试，有关资料如下：（1）A生产线原值为1 200万元，预计使用年限16年，至2015年12月31日已使用2年，已计提折旧600万元，未计提减值准备，账面价值为600万元。经过A生产线（包含总部资产）剩余8年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为610万元；但DUIA公司无法合理预计A生产线公允价值减去处置费用的净额。（2）B生产线原值为2 400万元，预计使用年限为8年，至2015年12月31日已使用4年，已计提折旧1 200万元，账面价值为1 200万元。经过对B生产线（包含总部资产）剩余4年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为1600万元；DUIA公司预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550万元。（3）DUIA公司的总部有一栋办公楼，原值2 000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1 500万元，预计剩余使用年限为30年。该办公楼用于公司A．B两条生产线的生产以及销售产品的行政管理。假设总部办公楼能够按照个资产组账面价值的相对比例进行合理分摊，且不考虑其他因素。（答案以万元列示）

【◆答案解析◆】： ①A资产组加权计算后的账面价值=600×2=1 200（万元） B资产组加权计算后的账面价值=1 200×1=1 200（万元） ②包括分摊的总部字长账面价值部分的A资产组账面价值=600+750=1 350（万元） 包括分摊的总部字长账面价值部分的B资产组账面价值=1 200+750=1950（万元） ③A资产组可收回金额为其未来现金流量现值=610（万元） B资产组可收回金额为其未来现金流量现值=1600（万元），因为大于预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550（万元），取两者孰高值作为可收回金额。 ④A资产组应计提减值准备金额=1 350-610=740（万元） B资产组应计提减值准备金额=1 950-1 600=350（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有()。
A．利息收入
B．包装物销售收入
C．无形资产使用费收入
D．材料销售收入

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：本题考核让渡资产使用权收入的确认。选项BD属于商品销售收入。综上所述，故而选BD

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（　）。
A．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以改按公允价值模式计量

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，在满足一定条件时，企业可以将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式。综上所述，故而选ACD

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（）。
A．领用的用于生产产品的原材料
B．尚未制造完成的在产品
C．尚未提货的已售产品
D．已发出但尚未销售的委托代销商品

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，领用的用于生产产品的原材料，先计入“生产成本”，产品完工后转入“库存商品”，归集尚未完工产品的“生产成本”和完工后的“库存商品”均属于企业“存货”的内容，应列示在企业资产负债表“存货”项目中； 选项BD符合题意，均符合存货定义，应列示在企业资产负债表“存货”项目中； 选项C不符合题意，购货方尚未提货的已售产品，风险报酬已经转移，应作为购货方的存货。因此，不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。 综上，本题应选ABD。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。（ ）。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考查持有至到期投资的会计处理，题干表述正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至201 3年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()元。
A．19500
B．25500
C． 24000
D．30000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（　）。
A．会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B．对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C．会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理
D．某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来适用法；选项D，应该作为会计估计变更处理。综上所述，故而选A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。 因此应做分录：（单位：万元） 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5 综上，本题应选D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。
A．被投资方的设立目的
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。