(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析和判断DUIA公司计算的2015年应交所得税是否正确，如果不正确，请计算出正确金额；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：DUIA公司计算的应交所得税是不正确的。①应纳税所得额＝6 000＋300＋2 200－2 044.7×4％－500＋120＝8 038.21（万元）②应交所得税＝8 038.21×25％＝2 009.55（万元）

【◆答案解析◆】：　　①应纳税所得额＝利润总额6 000＋罚款300＋计提的担保损失2 200－国债利息收入2 044.7×4％－交易性金融资产公允价值变动500＋多计提的折旧120＝8 038.21（万元）　　②应交所得税＝应纳税所得额8 038.21×所得税税率25％＝2 009.55（万元） 【提个醒】①应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损 ②当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也应该计提折旧，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制彩虹公司委托加工材料的有关会计分录。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资　 200 贷：原材料　 200（2）支付加工费及相关税金时： 应支付的增值税＝30×17％＝5.1（万元） 组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） 应支付的消费税＝（200＋30）÷（1－10％）×10％＝25.56（万元） 由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资　 　 55.56 应交税费——应交增值税（进项税额）　 5.1 贷：银行存款　 60.66（3）支付运杂费： 借：委托加工物资　　5 贷：银行存款　 5（4）收回加工材料时： 借：原材料　 260.56 贷：委托加工物资　 260.56

【◆答案解析◆】： 委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司将办公楼出租时的会计分录2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400 　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

【◆答案解析◆】：非投资性房地产转成投资性房地产时公允价值大于账面价值计入“其他综合收益”。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
A．股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C．对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益
D．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D表述错误， 以权益结算的股份支付，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。 综上，本题应选D。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是( )。
A．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B．当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认
C．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A．C不正确。选项B，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。故选D。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于由财政直接支付购买的材料，事业单位应借记“材料”科目，贷记“银行存款”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业单位应借记“材料”科目，贷记“财政补助收入”科目。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，在编制合并现金流量表时需要抵销的有（）。
A．少数股东向子公司支付购货款
B．子公司向少数股东分配现金股利
C．母公司以现金向子公司偿还债务
D．子公司向母公司分配现金股利

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项AB不需要抵销，子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理； 选项CD需要抵销，子公司与母公司之间现金流量，应当予以抵销。 综上，本题应选CD。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（）。
A．盈余公积和未分配利润
B．公允价值变动损益
C．其他综合收益
D．营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。 综上，本题应选A。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理表述正确的有（ ）。
A．取得时将相关交易费用计入当期损益
B．资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C．将出售后的剩余部分重分类为交易性金融资产
D．将出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，取得时将相关交易费用计入“可供出售金融资产——成本”； 选项B表述错误，公允价值与账面价值的差额计入“其他综合收益”； 选项C表述错误，可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，可以重分类为持有至到期投资； 选项D表述正确。 综上，本题应选D。