(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产=-22.5（万元）DUIA公司2015年应确认的递延所得税负债=10.5+22.5+7.5=40.5（万元）

【◆答案解析◆】： ①交易性金融资产账面价值=300（万元）【公允价值】， 计税基础=150（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异150，累计由于交易性金融资产公允价值上升已确认递延所得税负债为20万元，本年应确认递延所得税负债=150×15%-20÷25%×15%=10.5（万元） ②可供出售金融资产账面价值=400（万元）【公允价值】， 计税基础=250（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150×15%=22.5（万元） ③存货账面价值=150（万元）【成本与可变现净值孰低，差额计入资产减值损失】，计税基础=200（万元）【税法不考虑减值】 产生可抵扣暂时性差异50，累计由于存货跌价准备确认递延所得税资产50万元，即说明以前累计产生可抵扣暂时性差异50÷25%=200（万元），因此本年应转回递延所得税资产=200×15%-50×15%=22.5（万元） ④未决诉讼产生的预计负债账面价值=50（万元），计税基础=50-50【未来期间按照税法规定可予抵扣】=0（万元） 产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税负债=50×15%=7.5（万元） ⑤罚款不产生暂时性差异，不用确认递延所得税不产生暂时性差异。 因此，DUIA公司2015年递延所得税资产本期发生额 =-22.5（万元） 递延所得税负债本期发生额 =10.5+22.5+7.5=40.5（万元） 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为（）万元。
A．3
B．3.5
C．5.5
D．6

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 本题是与资产相关的政府补助，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入， 所以，2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10×6/12=3（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司有关政府补助的业务如下：（1）DUIA公司2015年1月1日收到财政部门拨付用于购建X生产线的专项政府补助资金800万元并存入银行。（2）2015年1月1日，DUIA公司开始购建X生产线。购入一批机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为102万元，支付的运杂费为13万元，款项已通过银行支付。生产线购建过程中，领用原材料一批，价值30万元；支付安装工人的薪酬为80万元；假定不考虑其它相关税费。（3）2015年6月25日X生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为23万元，采用年限平均法计提折旧。 则下列各项中，说法正确的有（）。
A．DUIA公司2015年1月1日收到政府补助资金的时候应确认为营业外收入800万元
B．该项固定资产的入账价值为723万元
C．DUIA公司应在X生产线达到预定可使用状态时，在其预计使用年限内，将递延收益平均分摊转入当期损益
D．该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额为5万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项C说法正确，为构建长期资产收到的政府补助，应在收到时确认为递延收益，在相关资产达到预定可使用状态后，在资产计提折旧时，按照其预计使用年限，将递延收益平均分摊转入当期损益； 选项B说法正确，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。DUIA公司该项固定资产的入账价值=600+13+30+80=723（万元）； 选项D说法正确，该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额=800/10×6/12（递延收益转营业外收入）-（723-23）/10×6/12（计入管理费用的累计折旧）=5（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）。
A．无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B．无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销
C．使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D．企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。 综上，本题应选ACD。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料一，编制DUIA公司该项金融资产在2013、2014、2015年度各年末相关会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司，2013年至2016年发生如下交易事项：资料一：DUIA公司自2013年5月20日自证券市场购买HAPPY公司发行的200万股股票，共支付价款615万元（含相关交易费用5万元，已宣告但尚未发放的现金股利10万元），DUIA公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该股票的公允价值下跌至500万元，DUIA公司认为这种下跌只是暂时的。2014年12月31日，该股票的公允价值上升至700万元。2015年12月31日，由于市场低迷，该股票的公允价值严重下跌至200万元。资料二：DUIA公司2015年1月1日发行两年期可转换公司债券，实际收到发行价款850万元，该债券的面值总额为800万元，为一次还本付息债券债券的票面年利率为5%，二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为7%。2016年1月1日DUIA公司将其转换为普通股股票，初始转换价格为每股8元，该可转换公司债券的60%在当日转为普通股，相关手续于当日办妥。【(P/A,7%,2)= 1.8080，(P/F,7%,2)= 0.8734】（单位以万元列示，资料二计算保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2013年12月31日借：其他综合收益 105 贷：可供出售金融资产—公允价值 1052014年12月31日借：可供出售金融资产 200 贷：其他综合收益 2002015年12月31日借：资产减值损失 405 其他综合收益 95 贷：可供出售金融资产—减值准备 500

【◆答案解析◆】：2013年12月31日借：其他综合收益 105【605-500】 贷：可供出售金融资产—公允价值 1052014年12月31日借：可供出售金融资产 200【700-500】 贷：其他综合收益 2002015年12月31日借：资产减值损失 405【605-200】 其他综合收益 95【200-105】 贷：可供出售金融资产—减值准备 500【700-200】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。
A．财政拨款
B．先征后返的增值税
C．行政划拨土地使用权
D．直接减征的税款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 政府补助的特征为：①无偿性；②企业从政府直接取得资产。 选项ABC属于政府补助； 选项D不属于，直接减征的税款体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。 综上，本题应选D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，2012年3月15日，该公司发现了2011年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是()。
A．调整2011年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额
B．调整2011年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额
C．调整2012年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额
D．调整2012年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：日后期间发现的报告年度的会计差错，作为日后调整事项处理，调整报告年度资产负债表的年末数和利润表的本年数。综上所述，故而选B

(8)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年的财务报告于2016年4月10日对外报出。2016年2月10日，DUIA公司2015年9月10日销售给HAPPY公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为300万元、增值税税额为51万元、成本为200万元，HAPPY公司货款尚未支付。经核实DUIA公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，DUIA公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴；DUIA公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2015年净损益的金额是( )万元。
A．50
B．55
C．65
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司进行财务报告调整时影响2015年净损益的金额=（300-200）×（1-25%）=75（万元） 综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 借：以前年度损益调整-主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销项税额）51 贷：银行存款 351 借：库存商品 200 贷：以前年度损益调整-主营业务成本 200 借：递延所得税资产 25 【（300-200）×25%】 贷：以前年度损益调整-所得税费用 25

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司的账款2 100万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组的内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；②乙公司以一项无形资产（专利权）和一项股权投资偿付所欠部分账款。乙公司该项无形资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；股权投资的账面价值为850万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费，则该债务重组中甲公司产生的债务重组损失金额为（　）万元。
A．100
B．900
C．200
D．800

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司的账务处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　300　　无形资产　　　　　　　　　　800　　长期股权投资/可供出售金融资产等 900　　营业外支出——债务重组损失　　100　　贷：应收账款　　　　　　　　　2 100可看出，重组中甲公司产生的债务重组损失为100万元。综上所述，故而选A

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业确定存货的可变现净值时，应考虑的因素是（　）。
A．取得的确凿证据
B．资产负债表日后事项的影响
C．存货账面价值
D．持有存货的目的

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关，选项C不正确。故而选ABD