(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为B公司的母公司，2015年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。A公司为B公司的母公司，2016年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。
A．40万元
B．100万元
C．140万元
D．160万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年的抵销分录为： 借：营业收入 1200 　　贷：营业成本 1200 借：营业成本 200 　　贷：存货 200 借：存货－存货跌价准备 100 　　贷：资产减值损失 100 2016年的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 200 　　贷：营业成本 200 借：营业成本 80 　　贷：存货 80 借：存货——存货跌价准备 100 　　贷：未分配利润——年初 100 借：营业成本 60 　　贷：存货——存货跌价准备 60 借：资产减值损失 20 　　贷：存货——存货跌价准备 20 根据2016年相关抵销分录中的损益科目（营业成本、资产减值损失），计算得出影响合并损益金额＝200－80－60－20＝40（万元）注意：因为期末从个别报表看，账面价值为240，可变现净值为220，所以是发生了减值20，而之前存货跌价准备已有余额为100-60=40，所以本期需要转回20，而从合并报表的角度看，账面价值为160，可变现净值为220，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了20，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的20抵销，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备60的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵销，即倒数第二笔分录的处理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有（　）。
A．会计估计变更会削弱会计信息的可靠性
B．会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
C．某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理
D．会计估计变更，并不意味着以前期间会计估计是错误的，只是由于情况发生变化，或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得变更会计估计能够更好的反映企业的财务状况和经营成果

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，应该作为会计估计变更处理。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年，A公司因运营情况需要裁减一部分员工。员工可以选择是否接受裁减。A公司调查发现，预计将发生补偿金额400万元的可能性为60%，发生300万元补偿金额的可能性为20%，发生100万元补偿金额的可能性为20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付150万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（　　）。
A．30万元
B．380万元
C．400万元
D．320万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬＝400×60%+300×20%+100×20%=320（万元），职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2013年外币借款利息以及外币借款汇兑差额的资本化金额，并编制相关的会计分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债券应付利息＝1 000×5%×6.60＝330（万元人民币） 账务处理为： 借：在建工程 330 　　贷：应付利息——美元 330 外币债券本金及利息的汇兑差额＝1 000×（6.60－6.70）＋1 000×5%×（6.60－6.60）＝－100（万元人民币） 借：应付债券 100 　　贷：在建工程 100

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为B公司的母公司。2015年12月25日，A公司与B公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给B公司，售价（不含增值税）为5000万元。2015年12月31日，A公司按合同约定将A设备交付B公司，并收取价款。A设备的成本为4000万元。B公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。B公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。根据税法规定，B公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在A公司2016年12月31日合并资产负债表中，B公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（　）。
A．3000万元
B．3200万元
C．4000万元
D．5000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题要求计算的是合并报表中固定资产的列报金额，合并报表中不认可该内部交易，因此该固定资产在合并报表中的初始确认金额为4000万元，A公司2016年12月31日合并资产负债表中，将B公司的A设备作为固定资产列报的金额＝4000－4000/5＝3200（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，A公司以一项固定资产与B公司持有的甲公司20%股份的长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。资料如下：（1）A公司换出：固定资产，原值为600万元，为2013年6月30日购入的设备，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。公允价值为540万元；（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元（其中成本为400万元、损益调整为20万元、其他权益变动为150万元），已计提减值准备120万元，公允价值为600万元；（3）B公司为换出股权而支付税费10万元，此外B公司为换入固定资产支付直接相关税费40万元。（4）A公司换入对甲公司的股权，作为长期股权投资采用权益法核算，占甲公司股权的20%，当日甲公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。（5）假定该项交换具有商业实质且换入、换出资产的公允价值能够可靠地计量，不考虑增值税等其他因素。（6）A公司另向B公司支付银行存款60万元。下列有关非货币性资产交换的会计处理，正确的是（　）。
A．B公司固定资产的入账价值为540万元
B．B公司确认投资收益290万元
C．A公司长期股权投资的初始投资成本为800万元
D．A公司因资产置换而确认营业外收入30万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司因资产置换而确认营业外收入＝30＋200＝230（万元）　　B公司的会计分录如下：　　借：固定资产 　　　　　（600－60＋40）580　　　　银行存款 　　　　　　　（60－10－40）10　　　　长期股权投资减值准备 　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益　　［600－（570－120）－10］140　　借：资本公积　　150　　　　贷：投资收益　　150　　A公司的会计分录如下：　　借：固定资产清理　　　　　　　510　　　　累计折旧　　（600/10×1.5）90　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　600　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　（540＋60）600　　　　贷：固定资产清理 　　　　　510　　　　　　营业外收入　（540－510）30　　　　　　银行存款　　　　　　　　60　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　（4000×20%－600）200　　　　贷：营业外收入　　　　　　　200

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司以一项公允价值为800万元的存货为对价取得B公司60%的股权，投资当时B公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元（等于其账面价值）。A公司付出该存货的成本为600万元，未计提存货跌价准备。2014年B公司实现净利润300万元，分配现金股利50万元，实现其他综合收益20万元。2015年上半年实现净利润200万元，其他综合收益10万元。2015年7月1日，A公司转让B公司40%的股权，收取现金1 000万元存入银行，转让后A公司对B公司的持股比例为20%，能对其施加重大影响。当日，对B公司剩余20%股权的公允价值为500万元。假定A．B公司提取法定盈余公积的比例均为10%。不考虑其他因素，则上述处置业务在合并报表中应确认的处置损益为（　）。
A．430万元
B．270万元
C．400万元
D．420万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：上述处置业务在合并报表中应确认的处置损益＝（1 000＋500）－（1200＋300－50＋200＋20＋10）×60%－（800-1200*60%）＋（20＋10）×60%＝430（万元）个别报表中的相关处理：出售40%股权时，借：银行存款 1 000　 贷：长期股权投资 （800×40%/60%） 533.33 投资收益 466.67对剩余20%股权按照权益法进行调整借：长期股权投资 96[（300－50+20+200+10）×20%] 贷：盈余公积 5[（300－50）×20%×10%] 未分配利润 45[（300－50）×20%×90%] 投资收益 40（200×20%）【2015年实现净利润的分享额】 其他综合收益 6[（20＋10）×20%]合并报表中的相关处理：对剩余20%股权按照公允价值重新确认：借：长期股权投资 500 贷：长期股权投资 362.67　（800×20%/60%＋96） 投资收益 137.33对处置40%股权部分的收益的归属期间进行调整：借：投资收益 192 贷：盈余公积 10[（300－50）×40%×10%] 未分配利润 90[（300－50）×40%×90%] 其他综合收益 12[( 20+10）×40%] 投资收益 80（200×40%）【2015年实现净利润的分享额】将原投资60%持股比例确认的其他综合收益的金额转出：借：其他综合收益 18[（20＋10）×60%] 贷：投资收益 18提示：调整后合报中的投资收益=个报投资收益中已确认的投资收益466.67（不加因剩余持股比例20%分享2015年实现净利润分享额确认的投资收益40，因为此投资收益与处置业务无关）+合报中调整的投资收益-36.67（137.33-192+18不考虑合报对处置部分40%比例分享的2015年实现净利润确认的投资收益80，因为此投资收益与处置业务无关）=430，与前面通过公式计算的结果相同。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。
A．投资银行理财产品取得的收益
B．自国家取得的重大自然灾害补助款
C．预计与当期产品销售相关的保修义务
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A计入投资收益，影响营业利润;选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润;选项C计入销售费用，影响营业利润;选项D计入管理费用，影响营业利润。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月6日A公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销商品2000件。协议价为每件（不含增值税）0.5万元，每件成本为0.3万元，代销合同规定，B公司按每件0.5万元的价格销售给顾客，A公司按售价的8%向B公司支付手续费，每季末结算。2014年10月7日发出商品。2015年12月31日收到B公司开来的代销清单，注明已销售代销商品1200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，未收到货款。2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润为（　）。
A．150.0
B．170.0
C．220.0
D．192.0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润＝1200×0.5－1200×0.3－1200×0.5×8%＝192（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　　)。
A．100万元
B．181万元
C．281万元
D．300万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1 000－(700+119)]【债务重组利得】+(700－600)【非现金资产处置损益】=281(万元)。