(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于税金会计处理的表述中不正确的有（　）。
A．自产的产品用于不动产，不视同销售不交纳增值税销项税
B．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入
C．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品用于非增值税应税项目视同销售并交纳增值税，选项A错误。分录为：借：在建工程　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）选项D，消费税是价内税，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款计入委托加工物资的成本。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为6.08万元，2015年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本5.6万元，2015年12月31日A产品的市场销售价格是5.6万元/台，预计销售税费为0.4万元/台。2015年12月31日前，A产品未计提存货跌价准备。2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（　　）万元。
A．0
B．400
C．800
D．1200

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：有销售合同部分的A产品：可变现净值=（6.08-0.4）×10000=56800（万元），成本=5.6×10000=56000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=（5.6-0.4）×3000=15600（万元），成本=5.6×3000=16800（万元），应计提存货跌价准备1200万元（16800-15600）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括（　）。
A．非活跃市场上的公司债券的市场收益率
B．银行同期贷款利率
C．活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率
D．国债利率

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（　　）。
A．盘亏的存货
B．以经营租赁方式租入的一项固定资产
C．发出商品
D．约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；选项B，不是企业拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，发出商品系存货已发出，但不符合收入确认条件，存货的所有权未转移，仍属于发出企业的存货；选项D，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] A上市公司(以下简称“A公司”)2015年度归属于普通股股东的净利润为6000万元，2015年1月1日发行在外普通股股数为3000万股。2015年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止2015年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每3股配1股，配股价格为每股4元，除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股10元，2014年度基本每股收益为2.6元。下列关于A公司每股收益的表述中，正确的有（　）。
A．每股理论除权价格为8.5元
B．调整系数为1.18
C．重新计算的2014年基本每股收益为2.2元
D．2015年基本每股收益为1.59元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：（1）每股理论除权价格=（行权前发行在外普通股的公允价值总额+配股收到的款项）/行权后发行在外的普通股股数（2）调整系数=行权前发行在外普通股的每股公允价值/每股理论除权价格（3）因配股重新计算的上年度基本每股收益=上年度基本每股收益/调整系数（4）本年度基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/（配股前发行在外普通股股数*调整系数*配股前普通股发行在外的时间权重+配股后发行在外普通股加权平均数） 选项A，每股理论除权价格＝(10×3000＋4×1000)/(3000＋1000)＝8.5(元)；选项B，调整系数＝10/8.5＝1.18；选项C，因配股重新计算的2014年度基本每股收益＝2.6/1.18＝2.2(元)；选项D，2015年基本每股收益＝6 000/(3000×1.18×6/12＋4000×6/12)＝1.59(元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年3月20日对一项大型生产设备进行更新改造，该设备原入账价值为2000万元，预计使用年限为10年，已经使用3年，预计净残值为零，A公司按年限平均法对其计提折旧。领用本企业产品一批用于该项生产设备，产品价值为425万元，产生应付职工薪酬90万元，领用工程物资210万元；用一台价值500万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原入账价值450万元，被替换时该部件已不能对企业产生相应的经济利益，,即使用价值为0，残值为零。该改造工程于2015年12月31日达到预定可使用状态并投入生产使用。改造后该生产设备尚可使用5年，预计净残值为零，折旧方法不变，则2016年12月31日该生产设备的账面价值为（　　）万元。
A．2580.0
B．1848
C．3225.0
D．2910.0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：处于更新改造过程停止使用的固定资产应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法、预计净残值和尚可使用寿命计提折旧。该生产设备改造时已提折旧=2000/10×3=600（万元），被替换部分的账面价值=450-450/10×3=315（万元），则改造后该生产设备的入账价值=（2000-600-315）+（425+90+210+500）=2310（万元），2016年12月31日该生产线的账面价值=2310-2310/5=1848（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业以公允价值计量负债和自身权益工具的说法中，正确的有（　）。
A．如果存在相同或相似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，企业应当以报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值
B．在任何情况下，企业都应当最优先使用相关的可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。
C．相关负债或企业自身权益工具被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，以对应资产的公允价值为基础，确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
D．相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D,相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司以现金1 000万元自非关联方处取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产账面价值为5 020万元（与公允价值相同）。由于A公司非常看好B公司，于2012年12月1日再次以现金800万元为对价从B公司其他股东处取得该公司10%的股权，至此持股比例达到30%，增资后仍然能对B公司产生重大影响。此时B公司可辨认净资产的公允价值为5 800万元。不考虑引起所有者权益变动相关事项，则增资后A公司的长期股权投资的账面价值为（　）。
A．1 200万元
B．2 000万元
C．1 804万元
D．1 810万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年1月1日取得B公司股权： 借：长期股权投资——投资成本1 000 　　贷：银行存款1 000 长期股权投资初始投资成本1 000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为1 004万元（5 020×20%），因此调整长期股权投资的初始投资成本： 借：长期股权投资——投资成本4 　　贷：营业外收入4 2012年12月1日再次追加投资时： 借：长期股权投资——投资成本800 　　贷：银行存款 800 长期股权投资初始投资成本800万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为580万元（5 800×10%），因此形成正商誉220万元，不需要调整长期股权投资的账面价值。对于原来20%的股权投资产生的是负商誉4万元，综合考虑正商誉216万元。因此综合考虑也不需要调整长期股权投资的账面价值。则长期股权投资的账面价值＝1 000＋4＋800＝1804（万元）。考点：长期股权投资权益法初始计量。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 上市公司发生的下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（　　）。
A．因首次执行新会计准则，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
B．交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用
D．对合营企业投资由比例合并改为权益法核算等

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，属于正常的会计处理，不属于会计政策变更。其余三项属于会计政策变更。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：A公司购入该固定资产的成本＝117＋2＋1＝120（万元） A公司本期应该计提的折旧金额＝120×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝20（万元） 该固定资产在年末的账面价值＝120－20＝100（万元） 计税基础＝120－120/5×6/12＝108（万元） 该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝108－100＝8（万元），应确认的递延所得税资产＝8×15%＝1.2（万元）。