(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 花花公司2013年12月3日与牛牛公司签订产品销售合同，合同约定：花花公司向牛牛公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，牛牛公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。花花公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，花花公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。花花公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。花花公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。
A．19 500
B．25 500
C．24 000
D．30 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 日后事项期间发生的退货率15％＜原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。花花公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元) 综上，本题应选C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 长期借款的利息可能记入的会计科目有（　　）。
A．销售费用
B．研发支出
C．财务费用
D．在建工程

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。不会涉及销售费用。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的相关处理不正确， 理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。　　调整分录为： 　　借：以前年度损益调整--营业收入 36 　　　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 30　　借：应交税费--应交所得税 1.5（6×25%） 　　　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 1.5　　借：利润分配--未分配利润 4.05[（36-30-1.5）×90%] 　　　　盈余公积 0.45　　　　贷：以前年度损益调整 4.5（36-30-1.5）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（　　）。
A．资金周转发生了困难导致的中断
B．发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断
C．工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断
D．企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于非正常中断，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。 选项C属于正常中断，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。 综上，本题应选ABD。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理甲房地产公司（以下简称甲公司）于2014年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元（已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致）。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求： （1）编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。 借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400 　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　840 　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　2800 　　　　　递延所得税负债　 110 　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 330 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　33 　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

【◆答案解析◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 840　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　递延所得税负债　110[2400-(2800-2800/20×6)]×25%　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 330借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　33　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　　）。
A．商誉减值准备
B．无形资产减值准备
C．固定资产减值准备
D．持有至到期投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：持有至到期投资减值准备在减值迹象消除时可以转回，但是商誉、无形资产和固定资产的减值一经计提不能转回。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 在权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业一般不做账务处理；当被投资企业发生盈利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额并确认为投资收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业也需要进行相应的处理，按持股比例，确认投资损失，借记“投资收益”科目。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 秋菊公司于2012年12月31日取得春花公司60%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉100万元，秋菊公司和春花公司无关联方关系。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）。
A．2013年12月31日购买春花公司40%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司
B．2013年12月31日购买春花公司5%有表决权股份
C．2013年12月31日处置春花公司20%有表决权股份，丧失控制权
D．2013年12月31日处置春花公司5%有表决权股份，不丧失控制权

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项AB不会引起，秋菊公司对春花公司一直拥有控制权，追加投资不会改变商誉的原值； 选项C会引起，处置子公司股权导致丧失控制权的，春花公司不再纳入秋菊公司合并范围，合并财务报表中不再单独列示对春花公司的商誉金额。 选项D不会引起，在不丧失控制权处置子公司部分股权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化。 综上，本题应选ABD【提个醒】如果秋菊公司刚开始对春花公司不具有控制权，在追加投资后具有控制权了，需要在获得控制权的购买日确认商誉，此时商誉的金额会产生变化。