(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．按预计使用年限计提折旧
B．公允价值变动的金额计入当期损益
C．公允价值变动的金额计入其他综合收益
D．自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项C错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括（　）。
A．市场参与者应当相互独立，不存在关联方关系
B．所计量的相关资产或负债
C．企业将在主要市场或最有利市场进行交易的市场参与者
D．该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括：（1）所计量的相关资产或负债（2）该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）（3）企业将在主要市场或最有利市场进行交易的市场参与者选项BCD，属于市场参与者的特征，选项A不属于企业在确定市场参与者时应当考虑的因素

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（　）。
A．经济环境改变，但企业无法确定累积影响数
B．企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C．企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
D．法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项ABCD均正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业应当披露的重要会计估计的有（　）。
A．使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值
B．金融资产公允价值的确定方法
C．承租人对未确认融资费用的分摊
D．合同收入与费用的确认

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，属于应披露的重要会计政策，不是会计估计。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关投资性房地产的会计处理方法，说法不正确的是（　）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B．条件允许下，企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
C．只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式
D．投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并且追溯调整

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业一般应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司是B公司的全资子公司，2015年8月1日A公司向B公司出售一项专利使用权，该专利使用权在A公司的账面价值为2 820万元，公允价值为2100万元。双方预计此专利使用权尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。A．B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。则下列说法正确的有（　）。
A．2015年A公司合并报表中调整抵销分录调整增加无形资产690万元
B．2015年A公司合并报表中调整抵销分录应确认递延所得税负债172.5万元
C．2016年A公司合并报表中应确认管理费用72万元
D．2016年A公司合并报表中调整抵销分录应增加合并损益72万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：【文字解析】 合并报表中，应将母子公司之间的交易产生的无形资产中包含的未实现内部交易损益抵销，同时将无形资产因未实现内部交易损益少摊销的金额重新确认。2015年合并报表中抵销分录为：借：无形资产　　720 贷：营业外支出　720借：管理费用　　30 贷：累计摊销　　（720/10/12×5）30借：所得税费用　　172.5 贷：递延所得税负债　　172.5[（720－30）×25%]所以，2015年A公司合并报表中应调整增加无形资产的金额＝720－30＝690（万元），选项A正确；2015年A公司合并报表中应确认的递延所得税负债＝172.5（万元），选项B正确；2016年合并报表中抵销分录为：借：无形资产　　720 贷：未分配利润——年初 720借：未分配利润——年初 　　30 贷：累计摊销　　 30借：未分配利润——年初　　172.5 贷：递延所得税负债　[（720－30）×25%]　172.5借：管理费用　　72 贷：累计摊销　　72（720/10）借：递延所得税负债　　18 贷：所得税费用　　 18（72×25%）所以，2016年A公司合并报表中应确认管理费用＝72（万元），选项C正确；2016年A公司合并报表中抵销分录对损益的影响＝－72＋18＝－54（万元），选项D错误；

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产（2009年初购入的机器设备），假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）甲公司换出：①库存商品——A产品：账面成本为1000万元，已计提存货跌价准备300万元，不含税公允价值为1500万元；②可供出售金融资产：账面价值为1200万元（其中成本为1250万元，公允价值变动减少50万元），公允价值2000万元。合计不含税公允价值为3500万元，合计含税公允价值为3755万元。（2）乙公司换出：①原材料：账面成本为800万元，已计提存货跌价准备50万元，不含税公允价值为1000万元；②固定资产：账面原值为1500万元，已计提折旧为100万元，不含税公允价值为2000万元。合计不含税公允价值为3000万元，合计含税公允价值为3510万元。（3）乙公司另向甲公司支付银行存款245万元。（4）假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（　）。
A．换入原材料的入账价值为1000万元
B．换入固定资产的入账价值为2000万元
C．换出库存商品A产品确认收入1500万元，确认主营业务成本1000万元
D．换出可供出售金融资产确认投资收益750万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司换入资产的合计公允价值=3755-（3510-3000）-245=3000（万元）；甲公司换入原材料的入账价值＝3000×1000/3000＝1000（万元）；选项B，甲公司换入固定资产的入账价值＝3000×2000/3000＝2000（万元）；选项C，确认收入1500万元，确认主营业务成本=1000-300=700选项D，换出可供出售金融资产确认的投资收益＝2000－1250＝750（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：编制20×4年相关的会计分录。AS上市公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：（1）20×4年10月20日，当日即期汇率为1美元＝6.83元人民币，以0.4万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台（该健身器材在国内市场尚无供应），并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。甲公司另以人民币支付进口关税140万元人民币，支付进口增值税256.02万元人民币。（2）20×4年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股1000万股，准备随时出售，另支付交易费用20万港元，当日即期汇率为1港元＝0.88元人民币，款项已用港元支付。（3）20×4年11月26日以每股14港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，将其作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1港元＝0.87元人民币，款项已用港元支付。（4）20×4年12月1日以2000万美元的价格购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，AS公司不准备近期出售，但也不准备持有至到期，债券的面值为2000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币，款项已用美元支付。（5）20×4年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.36万美元/台。12月31日的即期汇率为1美元＝6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。（6）20×4年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股16港元，当日汇率为1港元＝0.86元人民币。（7）20×4年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为1980万美元，当日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。（8）20×5年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元＝0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。

【◆参考答案◆】：（1）借：库存商品　　 （0.4×500×6.83＋140）1506　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）256.02　　　　贷：银行存款—美元 　（0.4×500×6.83）1366　　　　　　　　　　—人民币　　　　　　　　396.02（2）　借：交易性金融资产—成本（6.5×1000×0.88）5720　　　　投资收益　　　　　　　　　 （20×0.88）17.6　　　　贷：银行存款—港元　　　　　　　　　　　5737.6（3）借：可供出售金融资产—成本　　　9744　　　　贷：银行存款—港元（800×14×0.87）9744（4）借：可供出售金融资产—成本　　13600　　　　贷：银行存款—美元 （2000×6.8）13600（5）应计提的存货跌价准备＝1506×100/500—100×0.36×6.75=58.2（万元）　　借：资产减值损失　58.2　　　　贷：存货跌价准备　58.2（6）　借：公允价值变动损益（5720－6×1000×0.86）560　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　560　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　1264　　　　贷：其他综合收益（800×16×0.86－9744）1264（7）债券利息＝2000×12%×1/12×6.75＝135（万元）　　借：应收利息　135　　　　贷：投资收益　135　　公允价值变动＝（1980－2000）×6.75＝－135（万元）　　借：其他综合收益　　　　　　　　　135　　　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 135　　汇兑损益＝2000×（6.75－6.8）＝－100（万元）　　借：财务费用　　　　　　　　100　　　　贷：可供出售金融资产—成本　100（8）借：银行存款—港元 （7×1000×0.75）5250　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　560　投资收益　　　　　　　　　　　　470　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　5720　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　 560

【◆答案解析◆】：略。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。
A．350万元
B．400万元
C．96 050万元
D．96 400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务，2014年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为200万元，预计使用年限为50年。2014年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2015年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本600万元。该商业设施预计使用年限为20年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2015年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货
B．商业设施2015年12月31日作为固定资产列示，并按照592.5万元计量
C．2015年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与收益相关的政府补助
D．土地使用权2015年摊销4万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：因商业设施建成后作为自营住宿、餐饮的场地，因此土地使用权应确认为无形资产，商业设施作为固定资产核算，选项A错误；固定资产列报金额=600-600/20/12×3=592.5（万元），选项B正确；收到的政府补助与商业设施相关，属于与资产相关的政府补助，选项C错误；土地使用权2015 年摊销=200÷50=4（万元），选项D正确。