(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2014年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2014年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2014年计提产品质量保修费用；（4）2014年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2014年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2014年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2014年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2014年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD,应该是遵循谨慎性要求。故AC正确，选AC。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲公司有关待执行合同资料如下：2014年11月，甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于2015年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品的合同价格为400万元。如甲公司单方面撤销合同，B产品的违约金为合同价的30%。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2014年末B产品均已完工并验收入库，B产品成本为500万元。至2014年末B产品市场价格上升，B产品公允价值为700万元。假定不考虑销售税费。下列甲公司关于与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．确认存货跌价准备100万元
B．确认存货跌价准备120万元
C．确认预计负债120万元
D．确认预计负债20万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：执行合同的损失＝500－400＝100（万元）；不执行合同的损失（违约金）＝400×30%＝120（万元），不执行合同按照市场公允价值700万元销售，产生利润＝700－500＝200（万元），不执行合同的净收益为80万元。故应选择不执行合同，确认预计负债120万元。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日，A公司自证券交易所购入1 000万股股票，A公司将其作为可供出售金融资产核算，支付价款3 000万元，另支付交易费用20万元。2015年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为每股2.5元，则下列关于A公司该项金融资产的说法中，正确的有（　）。
A．该项可供出售金融资产的入账价值为3 020万元
B．2015年12月31日，该项金融资产的计税基础为4 000万元
C．2015年12月31日A公司应确认递延所得税资产125万元
D．2015年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－390万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B，2015年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本3 020万元；选项C，应确认的递延所得税资产=（3020-2500）*25%=130万元，选项D，应确认的其他综合收益=（2500-3020）*（1-25%）=-390万元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于股份支付的表述中，不正确的是（　）。
A．只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
B．可行权条件是否得到满足直接影响职工最终能否行权
C．企业在确定授予日权益工具公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响
D．市场条件影响企业每期对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业每期对可行权情况的估计，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，错误的有（　　）。
A．具有融资性质的售后回购交易，应当按回购价款与销售价款差额确认收入
B．如果以买一赠一等方式组合销售本企业商品，应按各项商品的账面价值比例分摊总销售金额并确认各项销售收入
C．广告的制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
D．如果以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，支付给第三方的价款应确认为销售费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，如果授予企业代表第三方归集对价，支付给第三方的价款应冲减递延收益，如果授予企业自身归集对价，支付给第三方的价款计入主营业务成本；售后回购按回购价款与销售价款的差额应分期摊销计入财务费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2016年的有关交易或事项如下：（1）2016年1月2日，A公司从上海证券交易所购入甲公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项800万元，另付交易费用2.5万元，准备近期出售。（2）2016年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票200万股，占其表决权资本的2%，对乙公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项1000万元，另付交易费用5万元，不准备近期出售。（3）2016年2月20日，A公司以银行存款取得丙公司30%的表决权资本，对丙公司具有重大影响；支付款项6000万元，另付交易费用50万元，其目的是准备长期持有。　　（4）2016年4月20日，A公司以银行存款50万元对丁公司投资，占其表决权资本的6%，另支付相关税费0.2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。A公司与上述公司均不存在关联方关系。下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中，不正确的有（　）。
A．购入甲公司股票确认为交易性金融资产，初始投资成本为802.5万元
B．购入乙公司股票确认为可供出售金融资产，初始投资成本为1005万元
C．取得丙公司股权确认为持有至到期投资，初始投资成本为6050万元
D．取得丁公司的投资确认为长期股权投资，初始投资成本为50万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为交易性金融资产，初始投资成本为800万元，另付交易费用2.5万元计入投资收益。选项C，取得丙公司股权确认为长期股权投资，初始投资成本为6050万元；选项D，取得丁公司的投资确认为可供出售金融资产，初始投资成本为50万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年2月15日董事会通过了实施股权激励计划，内容如下：（1）授予激励对象为20名高级管理人员，每人为60万份股票期权，占该公司股本总额6.25%，每份股票期权在本激励计划有效期内的可行权日，可以以行权价格购买一股甲公司股票，本激励计划的股票来源为甲公司向激励对象定向发行本公司股票。（2）行权时公司业绩条件为：①行权有效期的上一年度归属于母公司的扣除非经常性损益的净利润不大于24%；②每一行权有效期的上一年度加权平均净资产收益率不低于22%；③在行权限制期内，各年度属于母公司的净利润均不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平。上述三个行权条件均满足，激励对象方可行权。（3）本激励计划授予的股票期权的行权价格为29元，有效期为自股票期权授予日起5年，其中行权限制期2年，行权有效期3年。行权限制期满后，满足行权条件的激励对象可以行权，激励对象应当分次行权，行权有效期第一年、第二年可行权的最高比例均为1/3,在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废。该期权激励计划于2014年5月6日经过股东大会批准，授予日为2014年6月30日，根据期权定价模型计算的每份期权在授予日的公允价值为27元。五年内均无人离职。甲公司2014年应确认的管理费用为（　）。
A．2700万元
B．5400万元
C．5850万元
D．10800万元

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制达胜公司上述业务的会计分录。2015年1月1日，达胜公司管理层根据业务需求决定建造一个火电厂，建造的火电厂包括冷却塔、建造发电车间以及安装发电设备这3个单项工程组成。当日，达胜公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建，根据双方签订的合同，建造冷却塔的价款为2000万元，建造发电车间的价款为3000万元，安装发电设备需支付安装费用120万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：（1）2015年1月5日，达胜公司按合同约定向乙公司预付30%材料采购款1650万元，其中冷却塔650万元，发电车间1000万元。（2）2015年5月31日，冷却塔和发电车间的工程进度达到50%，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,。达胜公司抵扣了预付材料采购款后，将余款用银行存款付讫。（3）2015年6月31日，达胜公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1500万元，已用银行存款付讫。（4）2015年9月3日，发电车间和冷却塔，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,用银行存款支付以上款项。（5）2015年7月6日，达胜公司将发电设备运抵现场，交付乙公司安装。（6）2015年7月31日，发电设备安装完成，达胜公司与乙公司办理设备安装价款结算120万元，款项以银行存款支付。（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计230万元，已用银行存款付讫。（8）2015年10月，进行负荷联合试车领用本企业材料30万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。（9）2015年11月1日，试车结束，各项指标达到设计要求。要求：编制达胜公司上述业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月5日，预付材料采购款借：预付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1650　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（2）2015年5月31日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 850　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（3）2015年6月31日，购入发电设备借：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（4）2015年9月3日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500（5）2015年7月6日，将发电设备交付已公司安装借：在建工程——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　1500　贷：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（6）2015年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程——安装工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　 120　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230（8）进行负荷联合试车借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40（9）计算分配待摊支出，并结算在建工程待摊支出分配率=（230+40-40）/（2000+3000+120+1500）=3.5%冷却塔应分配的待摊支出=2000×3.5%=70（万元）发电车间应分配的待摊支出=3000×3.5%=105（万元）发电设备应分配的待摊支出=（1500+120）×3.5%=55（万元）结转“在建工程——待摊支出”：借：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　 70　　　　　　——建筑工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　　105　　　　　　——在安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　　55　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230计算已完工的固定资产的成本：冷却塔的成本=2000+70=2070（万元）发电车间的成本=3000+105=3105（万元）发电设备的成本=（1500+120）+55=1675（万元）借：固定资产——冷却塔　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070　　　　　　——发电车间　　　　　　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　1675　贷：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　 2070　　　　　　　——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　　——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　 1675

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月，乙公司出于提高流动性考虑，于2月1日对外出售持有至到期投资的10%，收到价款240万元（公允价值）。出售时该持有至到期投资摊余成本为2200万元（其中成本为2000万元,利息调整为200万元），公允价值为2400万元。根据公司的会计政策应将剩余部分重分类为可供出售金融资产。则乙公司2015年2月1日重分类日会计处理表述不正确的是（　）。
A．处置持有至到期投资时的确认投资收益为20万元
B．重分类借记“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为360万元
C．重分类借记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目的金额为180万元
D．重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为180万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：处置确认投资收益＝240－2200×10%＝20（万元）；重新分类时可供出售金融资产的公允价值＝2400×90%＝2160（万元）；重新分类时持有至到期投资的账面价值＝2200×90%＝1980（万元）；重新分类时确认其他综合收益＝2160－1980＝180（万元）　　借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　1800　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　　 　180　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　 　180　　　　贷：持有至到期投资—成本　　（2000×90%）1800　　　　　　　　　　　　　—利息调整　（200×90%）180　　　　　　其他综合收益　　　　　 　（2160－1980）180

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入（　　）科目。
A．财务费用
B．制造费用
C．研发支出
D．销售费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。