(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年11月11日，甲公司向乙公司出口销售商品2000万美元。甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年11月11日，当日的即期汇率为1美元＝6.57元人民币，货款尚未收到；11月23日，甲公司收到该笔美元货款存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.51元人民币；11月30日的即期汇率为1美元＝6.49元人民币，则甲公司因该项交易影响甲公司11月份汇兑损益的金额为（　）。
A．-40万元人民币
B．-120万元人民币
C．－160万元人民币
D．0.0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：影响甲公司11月份汇兑损益的包括应收账款和银行存款两项，影响甲公司11月份汇兑损益的金额＝2000×（6.49－6.51）＋2000×（6.51－6.57）＝-160（万元人民币）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] H公司于2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为1500万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。H公司2015年应计提的折旧额为（ ）。
A．250万元
B．400万元
C．300万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年应计提的折旧额＝（1500－1500/10×3）×5/15＝350（万元） 【提示】本题是从2015年1月1日起变更折旧年限，则剩余使用年限是5年，使用年数总和法的分母是=1+2+3+4+5=15，折旧率是5/15。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] H公司于2016年10月1日购买某上市公司700万股普通股股票，划分为可供出售金融资产核算。2016年10月1日，该上市公司股票价格为每股10元。H公司共支付7021万元，其中21万元是支付的交易费用。2016年12月31日，每股股票的收盘价为13.6元，预计处置全部股票将发生交易费用22万元。H公司下列会计处理中错误的是（　　）。
A．2016年10月1日每股股票的公允价值为10元
B．2016年10月1日每股股票的公允价值为10.03元
C．该上市公司股票的初始入账金额为7021万元
D．2016年12月31日每股股票的公允价值为13.6元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在确定公允价值时，交易费用不应该被考虑在内。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发行的下列金融工具中，应分类为金融负债的不包括（　　）。
A．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付固定数量的自身权益工具
B．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产
C．企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
D．企业在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，应分类为权益工具。企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。选项A．B不应分类在金融负债中。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司于2013年4月1日发行公司债券一批，面值为2000万元，发行价格为2120万元，期限3年，票面年利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为每年的4月1日；另支付发行费用6.86万元，实际收到发行价款2113.14万元存入银行。甲公司每年3月31日及12月31日计息。　　该债券专门用于购建固定资产，2013年7月1日开始资本化，专门借款中未支出部分全部存入银行，其中2013年4月1日～6月30日存款利息收入为6万元，2013年7月1日～12月31日存款利息收入为4万元。假定上述存款利息收入已经实际收到。2014年7月1日工程完工并达到预定可使用状态。相关复利现值系数如下表所示：期数1232%复利现值系数 0.9804 0.9612 0.94233%复利现值系数 0.9709 0.9426 0.91514%复利现值系数 0.9615 0.9246 0.8890【要求及答案（1）】计算甲公司债券的实际利率r。【要求及答案（2）】编制发行日的会计分录。【要求及答案（3）】计算债券发行期间各年有关应付债券的利息费用，并编制每期计提利息的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：答案解析

【◆答案解析◆】：（1）　　100×（P/F，r，1）＋100×（P/F，r，2）＋2100×（/F，r，3）＝2113.14　　当r＝2%时，100×0.9804＋100×0.9612＋2010×0.9423＝2173　　当r＝4%时，100×0.9615＋100×0.9246＋2010×0.8890＝2055.52　　由此计算得出，实际利率r＝3%。　　实际收到发行价款2133.14（2）　　借：银行存款　　　　　　　　 2133.14　　　　贷：应付债券—面值　　　　　　　2000　　　　　　　　　　—利息调整　　　　 113.14（3）　　2013年12月31日：　　实际利息费用＝2113.14×3%×9/12＝47.54（万元）　　费用化利息费用＝2113.14×3%×3/12－6＝9.84（万元）　　资本化利息费用＝2113.14×3%×6/12－4＝27.7（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－47.54＝27.46（万元）　　借：财务费用　　　　　　　 9.84　　　　在建工程　　　　　　　27.7　　　　银行存款　　　　　　　　　10　　　　应付债券—利息调整　　27.46　　　　贷：应付利息　　　　　　　 75　　2014年3月31日：　　资本化利息费用＝2113.14×3%×3/12＝15.84（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　利息调整的摊销额＝25－15.84＝9.16（万元）　　借：在建工程　　　　　　　 15.84　　　　应付债券—利息调整　　 9.16　　　　贷：应付利息　　　　　　　25　　2014年4月1日：　　借：应付利息　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　100　　2014年12月31日：　　实际利息费用＝（2113.14－27.46－9.16）×3%×9/12＝46.72（万元）　　资本化利息费用＝（2133.14－27.46－9.16）×3%×3/12＝15.58（万元）　　费用化利息费用＝46.72－15.58＝31.14（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－46.72＝28.28（万元）　　借：在建工程　　　　　　　 15.58　　　　财务费用　　　　　　　31.14　　　　应付债券—利息调整　　28.28　　　　贷：应付利息　　　　　　　　75　　2015年3月31日：　　实际利息费用＝（2133.14－27.46－9.16）×3%×3/12＝15.58（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　利息调整的摊销额＝25－15.58＝9.42（万元）　　借：财务费用　　　　　　15.58　　　　应付债券—利息调整　9.42　　　　贷：应付利息　　　　　　25　　2015年4月1日支付利息：　　借：应付利息　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　100　　2015年12月31日：　　实际利息费用＝［2133.14－（27.46＋9.16）－（28.28＋9.42）］×3%×9/12＝45.88（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－45.88＝29.12（万元）　　借：财务费用　　　　　　　45.88　　　　应付债券—利息调整　　29.12　　　　贷：应付利息　　　　　　　 75　　2016年3月31日：　　尚未摊销的利息调整余额＝113.14－27.46－9.16－28.28－9.42－29.12＝9.7（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　实际利息费用＝25－9.7＝15.3（万元）　　借：财务费用　　　　　　　15.3　　　　应付债券—利息调整　　9.7　　　　贷：应付利息　　　　　　　25　　2016年4月1日：　　借：应付利息　　　　　　　　100　　　　应付债券—面值　　　　2000　　　　贷：银行存款　　　　　　　2100

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 大明公司于2014年1月1日以分期付款方式购入一项无形资产，合同价款为5000万元，另支付相关税费50万元，双方约定自2014年12月31日起，每年未还款1000万元，5年付清，银行同期贷款年利率5%，该项无形资产的使用寿命为10年，无残值（期数为5的年金现值系数4.3295），下列说法正确的是（）
A．该项无形资产自2014年1月开始摊销
B．该项无形资产的入账价值为5050万元
C．该项无形资产的入账价值为4379.5万元
D．该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额为654.43万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：使用寿命有限的无形资产，当月增加，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，2014年1月购入无形资产，应当于2014年1月开始摊销，选项A正确，该无形资产的入账价值=1000×4.3295+50=4379.5万元，选项B错误，选项C正确；无形资产初始摊余成本=1000×4.3295=4329.5.该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额=财务费用+无形资产摊销=4329.5×5%+4379.5/10=654.43万元，选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）根据上述经济业务写出会计分录。（2）计算A公司2010年12月发生的经济业务对2010年利润表中营业利润的影响金额。A上市公司（简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。2010年12月A公司发生下列经济业务：①12月1日，A公司与甲公司签订委托代销商品协议。协议规定，A公司以支付手续费方式委托甲公司代销W商品150件，甲公司对外销售价格为每件4万元，未出售的商品甲公司可以退还A公司；A公司按甲公司对外销售价格的1%向甲公司支付手续费，在收取甲公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为3万元。12月31日，A公司收到甲公司开来的供销清单，已对外销售W商品100件；A公司开具的增值税专用发票注明：销售价格400万元，增值税额68万元；同日，A公司收到甲公司交来的代销商品款464万元并存入银行，应支付甲公司的手续费4万元已扣除。②12月5日，收到乙公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为200万元，销售成本为120万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。③12月10日，与丙公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为300万元，当天预收劳务款30万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本100万元（假定均为职工薪酬）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。④12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3200万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 200万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2600万元。商品已经发出，税法规定在合同约定分期收款的日期发生增值税纳税义务。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）①12月1日： 借：发出商品　450（150×3） 　　贷：库存商品　450 12月31日 借：应收账款　468 　　贷：主营业务收入　400 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：主营业务成本　300（100×3） 　　贷：发出商品　300 借：银行存款　464 　　销售费用　4 　　贷：应收账款　468 ②12月5日 借：主营业务收入　200 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34 　　贷：应收账款　234 借：库存商品　120 　　贷：主营业务成本　120 ③12月10日 借：银行存款　30 　　贷：预收账款　30 12月31日 借：劳务成本　50 　　贷：应付职工薪酬　50 借：预收账款　30应收账款 60 　　贷：其他业务收入　90（300×30％） 借：其他业务成本　45[（50＋100）×30％] 　　贷：劳务成本　　45④ 借：长期应收款　3200 　　贷：主营业务收入　2600 　　　　未实现融资收益　600 借：主营业务成本　2200 　　贷：库存商品　2200（2）对营业利润影响金额=400-300-4-200+120+90-45+2600-2200=461万元

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于投资活动现金流量的有（　）。
A．处置固定资产收到的变价收入
B．出售办公楼取得的价款
C．收到子公司分派的现金股利
D．转让专利权使用权收到的价款

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D属于经营活动现金流量

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下： （1）2×11年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本5000万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造办公大楼，领用本公司购买的原材料一批，成本400万元，计税价格600万元，购进时支付的增值税进项税额为68万元，另支付在建工程人员薪酬1532万元。 （2）2×11年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2×12年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为600万元，租金于下年末结清。租赁期开始日为2×12年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。 （4）为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该办公楼出租给丙公司，租赁期为1年，年租金为1000万元。2×13年12月31日，与乙公司的租赁合同到期，该办公楼随即进入改扩建工程。2×14年12月31日该办公楼改扩建工程完工，共发生资本化支出600万元，均以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给丙公司。 （5）为了更加真实客观地反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×15年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。 （6）该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。与该办公大楼同类的房地产在转换日2×12年12月31日的公允价值为8000万元，2×13年年末的公允价值为8400万元，2×14年年末的公允价值为9200万元，2×15年年末的公允价值为8800万元。 （7）2×16年1月2日，甲公司与丁公司达成协议并办理过户手续，以10000万元的价格将该项投资性房地产转让给丁公司并办理过户手续，全部款项已收到并存入银行。 甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。办公楼的改扩建不改变其预计使用寿命、折旧方法及预计净残值。 要求： （1）编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。 （2）计算甲公司该项办公大楼2×12年年末累计折旧的金额。 （3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的会计分录。 （4）编制甲公司2×13年有关该项投资性房地产的会计分录。 （5）编制甲公司2×14年有关该项投资性房地产的会计分录。 （6）编制甲公司2×15年有关该项投资性房地产的会计分录。 （7）编制甲公司2×16年1月2日转让该项投资性房地产的有关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　68　　　 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1532借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　 贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000（2）办公大楼2×12年年末累计折旧的金额＝（7000－100）/20×[（4＋12）/12]＝460（万元）。（3）2×12年12月31日借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　　 投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　 460（4）2×13年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 345　 贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 345借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6195　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 805　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　7000（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　 6795 　 贷：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6795（6）2×15年借：投资性房地产　　　　　　2405（9200－6795）　 贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 945　　　　　　　　　　　　　　　　[345＋（400 ＋200）]　　　 其他综合收益　　　　　1460[8000－（7000－460）]借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 94.5　 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 94.5借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400（7）2×16年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 8800　　投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 10000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1460【拓展】甲公司该投资性房地产公允价值模式下的会计处理（3）2×12年12月31日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　 　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460（4）2×13年借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 400　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　8400　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　　　　　　　 　——公允价值变动 　　　　　　　 400（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000 　贷：投资性房地产——在建　　　　 9000（8400＋600）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200（6）2×15年借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月10日销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%，按合同规定，B公司应于2015年4月1日前偿付货款。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于6月30 日进行债务重组。债务重组协议规定，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿清。B公司于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，A公司随即收到了通过银行转账偿还的款项。A公司已为该项应收债权计提了10 000元的坏账准备。A公司因该项债务重组影响损益的金额是（　　）。
A．0.0
B．－30 000元
C．－20 000元
D．－10 000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：（1）B公司的账务处理：借：应付账款 117 000　　贷：银行存款 97 000　　　　营业外收入——债务重组利得 20 000（2）A公司的账务处理：借：银行存款 97 000　　营业外支出——债务重组损失 10 000（倒挤）　　坏账准备 10 000　　贷：应收账款 117 000