(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，英达公司购入一项土地使用权，共支付价款2000万元，土地使用权使用年限为50年，英达公司在该块土地上建造自用办公楼，2015年7月1日达到预定可使用状态，办公楼的入账价值为13000，预计该办公楼可使用年限为20年，预计净残值为1000万元，假设不考虑相关税费，下列说法正确的是（ ）
A．该项土地使用权应计入办公楼成本中
B．该项土地使用权和办公楼应分别作为无形资产和固定资产进行核算，分别计提摊销和折旧
C．2015年底该无形资产的账面余额为1920万元
D．2015年底该项固定资产应计提折旧250万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算；作为无形资产进行核算时，土地使用权应当与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2015年底该项无形资产账面余额=2000-（2000/50）*2=1920万元，选项C正确； 2015年底该项固定资产应计提折旧={(13000-1000)/20}/12*5=250万元，选项D正确

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行面值总额为20 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为8％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为5％。债券发行价格总额为20 100万元，款项已存入银行。厂房于2015年1月1日开工建造，2015年度累计发生建造工程支出6 000万元。经批准，当年A公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益860万元。2015年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（　）。
A．6 200万元
B．6 145万元
C．6000万元
D．5 600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】 专门借款的借款费用资本化金额＝20 100×5％－860＝145（万元），在建工程账面余额＝6 000＋145＝6 145（万元）。 2015年1月1日发行债券的分录 借：银行存款 20 100 　　贷：应付债券——面值 20 000 　　　　应付债券——利息调整 1002015年度累计发生建造工程支出6 000万元 借：在建工程 6 000 　　贷：银行存款 6 000 闲置资金取得投资收益冲减在建工程 借：银行存款 860 　　贷：在建工程 860 年末计息 借：在建工程 （20 100×5%）1 005　　应付债券——利息调整 595 　　贷：应付利息 1 600 期末在建工程的账面余额＝6 000＋1 005－860＝6 145（万元） 债券的摊余成本＝20 100－595＝19 505（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2014年1月初收到财政拨付的补贴款150万元。甲公司2014年1月因该事项应确认的营业外收入为（　）。
A．50万元
B．150万元
C．300万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目。2013年1月确认的营业外收入＝150/3＝50（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算M公司期末对其外币货币性项目调整形成的汇兑差额。题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：银行存款形成的汇兑差额＝（600＋18－95＋520）×6.29－（3720＋113.04－599.45＋3270.8）＝6560.47-6504.39=56.08（万元人民币）【汇兑收益】应收账款形成的汇兑差额＝（50＋200－18）×6.29－（310＋1242－111.6）＝18.88（万元人民币）【汇兑收益】长期应收款形成的汇兑差额＝100×6.29－620＝9（万元人民币）【汇兑收益】应付账款形成的汇兑差额＝（200－95）×6.29－（1240－589）＝9.45（万元人民币）【汇兑损失】长期借款形成的汇兑差额＝520×6.29－3270.8＝0甲公司因9月份发生的业务对汇兑差额的影响金额＝1.44－10.45＋56.08＋18.88＋9－9.45＝65.5（万元人民币）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（　）。
A．存货跌价准备
B．应收账款坏账准备
C．持有至到期投资减值准备
D．可供出售债务工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C．D在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是(　　)。
A．315万元
B．320万元
C．345万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该固定资产20×7年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1 000-1 000/10×6.5=350(万元)，20×7年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为315万元(320-5)，应计提减值准备350-315=35，划分为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315万元列报。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。因执行新企业会计准则，经董事会和股东大会批准，甲公司于20×5年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×5年1月1日将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×5年年初的账面余额为5000万元，其中，投资成本为4200万元，损益调整为800万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本4200万元。甲公司拟长期持有该公司投资。（2）20×5年1月1日对B公司20%的长期股权投资追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×5年年初账面余额为1000万元，其中，投资成本为800万元，损益调整为200万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本800万元。甲公司拟长期持有对B公司投资。（3）20×5年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为600万元，公允价值为630万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为600万元。（4）20×5年1月1日将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改为按销售额的7%预提产品质量保证费用。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（　）。
A．变更日对A公司投资调减其账面价值800万元，确认递延所得税负债200万元，差额调整期初留存收益
B．变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整
C．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债7.5万元，并调增期初留存收益22.5万元
D．将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改按销售额的7%预提，不需要追溯调整

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值800万元，调整期初留存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是4200万元，计税基础是4200万元，且由于均为国内居民企业，甲公司拟长期持有该公司投资，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；选项B，增资由权益法转为成本法属于正常事项，不需要进行追溯调整；选项C，变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元），并调增期初留存收益＝30×75%＝22.5（万元）；选项D，属于会计估计变更，不需要追溯调整。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司会计人员对企业存货进行了 一下处理：（1）A产品库存50件，其中20件已经与长城公司签订了不可撤销的销售合同，会计人员在对A产品计提存货跌价准备时将A产品区分为有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备；（2）B产品以前期计提了存货跌价准备，本期其价值上升，会计人员恢复了其账面价值；（3）C产品以前期已计提存货跌价准备3万元，其成本为10万元，可变现净值为5万元，会计人员补提存货跌价准备2万元；（4）有迹象表明D产品发生减值，会计人员对其进行减值测试，发现D产品的可变现净值低于其成本2万元，会计人员计提存货跌价准备2万元，以上做法中，正确的有（）
A．（1）
B．（2）
C．（3）
D．（4）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，选项A正确；以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项B错误；企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，选项C正确；当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，选项D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产的初始计量中，说法错误的是（　　）。
A．固定资产按照实际支付的价款进行初始计量
B．固定资产按照取得成本进行初始计量
C．外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费
D．购买机器设备时产生的增值税进项税额不应包括到该机器设备的初始计量中

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。购买机器设备时产生的增值税进项税额可以进项抵扣，不应包括到该机器设备的成本中。BCD为正确选项。对于不同方式取得的固定资产，其取得成本的构成也不尽相同，不一定都是按照实际支付的价款进行初始计量的。比如自行建造的固定资产的成本包括工程物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用，选项A错误。