(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（　　）。
A．年数总和法
B．年限平均法
C．双倍余额递减法
D．工作量法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%；双倍余额递减法第一年折旧率为40%，所以选项C正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有()。
A．利息收入
B．包装物销售收入
C．无形资产使用费收入
D．材料销售收入

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：本题考核让渡资产使用权收入的确认。选项BD属于商品销售收入。综上所述，故而选BD

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业当期损益的有（　　）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值的差额
C．企业将采用公允价值计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A不需要进行会计处理； 选项B应计提资产减值损失； 选项C．D应将差额计入公允价值变动损益。 综上所述，故而选BCD

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。　
A．计提无形资产减值准备
B．新技术项目研究阶段发生的人工费用
C．出租无形资产取得的租金收入
D．接受其他单位捐赠的专利权

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润； 选项B符合题意，项目研究阶段发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润； 选项C符合题意，出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润； 选项D不符合题意，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。 综上，本题应选ABC。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。
A．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD表述正确，选项B表述错误，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价； 选项C表述错误，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。 综上，本题应选AD。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于减值测试的表述中，不正确的有()。
A．如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试
B．如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试
C．如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试
D．对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。综上所述，故而选AC

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非财政补助结转的表述中，正确的是（）。
A．非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金
B．设置“非财政补助结转”科目
C．设置“非财政补助结转资金”科目
D．满足了专项资金专款专用的管理要求

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金； 选项BD表述正确，选项C表述错误，通过设置设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。 综上，本题应选ABD

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）

【◆答案解析◆】：（1）应纳税所得额＝5 000－1 043.27×5%（事项1）＋（1 500×5/15-1500/5）（事项3）＋10（事项4）＋100（事项6）＋80（事项7）＝5 337.84（万元）应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）