(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 6月30日 　　借：其他综合收益 100 　　　　贷：可供出售金融资产--公允价值变动 100 12月31日 　　借：资产减值损失 600 　　　　贷：其他综合收益 100 　　　　　　可供出售金融资产--减值准备 500

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日完工进度=（1 080+1 790）÷（1 080+1 790+1 230）×100%=70%；DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额=[（1 080+1 790+1 230）-4 000]×（1-70%）=30（万元）。理由：DUIA公司至2015年年底累计实际发生工程成本2 870万元（1 080+1 790），预计为完成合同尚需发生成本1 230万元，预计合同总成本大于合同总收入的差额为100万元，由于已在工程施工中确认了70万元（100×70%）的合同亏损，故2015年实际应确认的存货跌价准备为30万元。

【◆答案解析◆】： 建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其进行减值测试。如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。 合同预计损失＝（合同预计总成本－合同预计总收入）×（1－完工百分比）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司向非关联方乙公司定向增发股票，增资5 000万元，增资后，甲公司的原母公司丙公司对其持股比例由80%下降为30%，丙公司对甲公司由控制转为重大影响。丙公司是在2014年10月1日通过非同一控制下企业合并的方式取得对甲公司的控制权，初始投资成本为2 000万元，当日甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 800万元。2014年10月1日至2016年1月1日期间，甲公司实现净利润800万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定丙公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，丙公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。
A．250
B．300
C．240
D．490

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司向非关联方乙公司定向增发股票，使得乙公司对甲公司的持股比例上升，导致甲公司的原母公司对其的持股比例下降，从而丧失控制权转为重大影响，则丙公司在其个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。 按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=5 000×30%-2 000×（80%-30%）÷80%=250（万元） 综上，本题应选A。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非盈利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非盈利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。综上所述，故而选B

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于修改其他债务条件的债务重组，存在或有应付事项，且符合预计负债确认条件的，债务人确认的预计负债不会影响债务重组利得。（　 ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于修改其他债务条件的债务重组，预计负债的确认减少了债务人的重组利得。 分录如下： 借：应付账款 贷：应付账款——债务重组 预计负债 营业外收入——债务重组利得 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（7）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：固定资产——生产线　104 200 　 贷：应付职工薪酬　　 104 200

【◆答案解析◆】：700 000－595 800＝104 200（元）借：固定资产——生产线　　104 200 贷：应付职工薪酬　　 104 200

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有()。
A．未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
B．已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失
C．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值
D．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：本题考核债权人的核算。选项C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。综上所述，故而选ABD