(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项；如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写业务（4）的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：无形资产 2 000　　　 贷：研发支出——资本化支出 2 000借：制造费用 500　　 贷：累计摊销 500

【◆答案解析◆】： 企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运营于不同会计期间。有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用产量法进行摊销。 2013年无形资产应摊销的金额= 2 000×50／200=500（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2012年12月31日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：资产减值损失 1 360 　　贷：其他综合收益 160 　　　　可供出售金融资产——减值准备 1 200

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）借：资产减值损失 1 360 贷：其他综合收益 160 可供出售金融资产——减值准备 1 200

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2013年12月31日购入一栋办公楼，初始成本5 000万元。预计使用年限为50年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日DUIA公司将办公楼租赁给HAPPY公司，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为5 600万元。DUIA公司对投资性房地产采用公允价值后续计量模式。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。DUIA公司基于上述资料所作的如下会计处理中，正确的是（　　）。
A．出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益850万元
B．出租办公楼2016年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
C．出租办公楼应于2016年计提折旧100万元
D．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价5 000万元确认为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值＝5 000－5 000/50×2.5＝4 750（万元）。公允价值为5 600万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应该计入其他综合收益＝5 600－4 750＝850（万元）； 选项B表述错误，2016年应确认半年租金，即75万元（150/2），确认的租金应确认为“其他业务收入”； 选项C表述错误，固定资产转为以公允价值模式计量的投资性房地产后不再折旧，2016年该固定资产折旧额=5 000/50×1/2=50（万元） 选项D表述错误，采用公允价值模式计量，DUIA公司应按公允价值确认该投资性房地产，即5 600万元。 综上，本题应选A 【提个醒】公允价值模式计量下自用房地产转换为投资性房地产的，转换资产的公允价值大于账面价值，差额计入其他综合收益；转换资产的公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不作会计处理。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在授权日只是说你有权利了，并不是说你可以立即行使权力，一般只有在行权之后才做账务处理。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2 750万元
C．所得税费用2 500万元
D．递延所得税资产250万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值＝0；计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000(万元)；属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1 000×25％=250(万元)；应交所得税＝(10 000＋1 000)×25％＝2 750(万元)；所得税费用＝2 750－250＝2 500(万元)。综上所述，故而选BCD

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（2）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 20 　　　　　贷：原材料 15 　　　　　　　累计折旧 5 2010年3月末： 借：管理费用 20 　　贷：研发支出——费用化支出 20

【◆答案解析◆】：在研发期间，不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”，满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”，到年底结转到“管理费用”。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。
A．贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量
B．持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量
C．交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
D．可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，选项A和B正确；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用，选项C和D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换入资产的原账面价值为基础计算换入资产的入账价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的入账价值。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。 因此，本题表述错误 【提个醒】每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”。