(1)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司会计处理：由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资 　　　　438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利 　　　　　　　　10 　　　　应收账款—债务重组 　 　100 　　　　坏账准备 　　　　　　　　60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　800

【◆答案解析◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利10 　　　　应收账款—债务重组100 　　　　坏账准备60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款800

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料说明花花公司关于2015年报表的相关调整。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：调整2015年12月31日资产负债表，应收账款调减290万元，递延所得税资产调增72.5万元，未分配利润调减195.75万元，盈余公积调减21.75万元。调整2015年度利润表和所有者权益变动表，资产减值损失调增290万元，所得税费用调减72.5万元，提取盈余公积调减21.75万元，未分配利润调减195.75万元。调整现金流量表补充资料，现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元，然后依次增加资产减值损失290万元，递延所得税资产增加72.5万元，经营性应收项目的减少290万元。

【◆答案解析◆】：①调整2015年12月31日资产负债表：应收账款调减290万元【坏账准备】递延所得税资产调增72.5万元未分配利润调减195.75万元盈余公积调减21.75万元。②调整2015年度利润表和所有者权益变动表：资产减值损失调增290万元所得税费用调减72.5万元提取盈余公积调减21.75万元未分配利润调减195.75万元。③调整现金流量表补充资料 ：现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元然后依次增加资产减值损失290万元递延所得税资产增加72.5万元经营性应收项目的减少290万元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述不正确，资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。 综上，本题应选C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关专项储备的表述中正确的有（　　）。
A．高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期费用
B．使用提取的安全生产费用形成固定资产的，形成固定资产的同时按固定资产的成本全额计提折旧，该固定资产在以后期间不再分期计提折旧
C．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益
D．企业使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用，同时记入“专项储备”科目；选项B，使用提取的安全生产费用形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧；选项C和D企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，专项储备是所有者权益类科目，支付时会减少所有者权益。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 　处置长期股权投资的损益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（万元）　　处置分录：　　借：银行存款 5600 　　　　可供出售金融资产--成本 1400 　　　　贷：长期股权投资--投资成本 4824 --损益调整 1749 --其他综合收益 60 　　　　　　投资收益 367　　借：其他综合收益 60 　　　　贷：投资收益 60

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2015年1月正确的会计处理是（　）。
A．2015年1月末递延收益余额为300万元 
B．2015年1月末确认的营业外收入100万元
C．2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用 
D．2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益300万元；2015年1月末确认的营业外收入＝300/3=100（万元） ；2015年1月末递延收益余额为200万元。 故选B。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（　）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用
B．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益
C．取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益
D．处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资产减值损失；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益；选项C，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 公允价值模式下换入多项非货币性资产，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．前期差错更正
D．本期差错更正

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：1、赖以进行估计的基础发生了变化。2、取得了新的信息，积累了更多的经验。本题中，无形资产摊销年限由于替代技术研发进程的加快，进行估计的基础发生了变化，所以这项变更属于会计估计变更。选项B正确。