(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 只要与无形资产有关的经济利益很可能流入企业，就可以将其确认为无形资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。
A．508
B．514
C．808
D．814

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：2013年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备，包括其他坏账准备科目的发生额，使得坏账准备余额为240万元，计算所得税如下： 应交所得税=[5000+(240-150)]×25%=1272.5（万元） 递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元） 所得税费用=1272.5-22.5=1250（万元） 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250 　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5 　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　1272.5

【◆答案解析◆】：略

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有（　　）。
A．无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额
B．无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额
C．有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备
D．有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：选项A，重组债权账面余额大，将来应收小才可能有损失；选项D，修改债务条件债权人放弃部分债权与原应收债权的差额会构成损失，该损失首先抵减坏账准备，如果坏账准备足够大就不会再有重组损失，所以选项D正确，选项C不对。综上所述，故而选AD

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6 000元，售价8 000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5 000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。
A．4 800
B．800
C．1 200
D．3 200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 思路①：子公司期末存货为3 200元，内部销售毛利率＝（8 000－6 000）/8 000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=3 200×25％=800元。 思路②：子公司期末存货为3 200元，集团角度期末存货=6 000×40%=2 400元，可计算出子公司期末存货中包含的为实现内部销售利润=3 200-2 400=800元 综上，本题应选B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）。
A．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（　　）万元。
A．860
B．900
C．960
D．1000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1 000-100=900（万元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（　）。
A．母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位
B．已宣告被清理整顿的原子公司
C．联营企业
D．向母公司转移资金能力受限的子公司

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：本题考核合并报表范围的确定。只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。综上所述，故而选AD

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2015年12月31日，DUIA公司库存原材料M材料实际成本为100万元，市场销售价格为90万元，假设不发生其他销售费用。M材料是专门为生产乙产品而持有的。由于M材料市场价格的下降，市场上用库存M材料生产的乙产品的销售价格由200万元降低至150万元，但生产成本没有变化，将库存M材料加工成乙产品预计进一步加工所需费用为60万元，预计产品销售费用及税金总额为20万元，假定DUIA公司2015年12月31日计提存货跌价准备前“存货跌价准备——M材料”科目贷方余额为20万元。不考虑其他因素，2015年12月31日M材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．10
B．0
C．30
D．20

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 乙产品可变现净值=150－20=130（万元）＜成本=100+60=160（万元），乙产品发生减值，所以用于生产乙产品的M材料也发生减值。 M材料可变现净值=130－60=70（万元）＜成本=100（万元），由于M材料存货跌价准备贷方余额为20万元，所以M材料应计提的存货跌价准备=100－70－20=10（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】材料用于生产产品的，产品发生减值，材料按可变现净值计量确认是否发生减值。在这种情况下，材料的可变现净值=产品的可变现净值-进一步加工成本

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。