(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于合营安排的表述中，正确的是（　）。
A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营
B．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排
C．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营
D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为共同经营的，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务；合营安排为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对甲公司2016、2017及2018年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行处理。理由：甲公司是A公司的母公司，因此本题考查的是集团股份支付的处理。母公司甲公司以自身的权益工具进行结算，因此甲公司应按照权益结算的股份支付进行处理。 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目495万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 495 　　贷：资本公积——其他资本公积 495 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目385万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 385 　　贷：资本公积——其他资本公积 385 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目605万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 605　　贷：资本公积——其他资本公积 605

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(　　)。
A．出售债券收到的现金
B．收到股权投资的现金股利
C．支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D．收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务，2014年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为200万元，预计使用年限为50年。2014年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2015年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本600万元。该商业设施预计使用年限为20年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2015年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货
B．商业设施2015年12月31日作为固定资产列示，并按照592.5万元计量
C．2015年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与收益相关的政府补助
D．土地使用权2015年摊销4万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：因商业设施建成后作为自营住宿、餐饮的场地，因此土地使用权应确认为无形资产，商业设施作为固定资产核算，选项A错误；固定资产列报金额=600-600/20/12×3=592.5（万元），选项B正确；收到的政府补助与商业设施相关，属于与资产相关的政府补助，选项C错误；土地使用权2015 年摊销=200÷50=4（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的所得税税率为25%。2014年财务报告于2015年4月20日批准报出，2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为200万元。甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿280万元，另支付诉讼费用20万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。则甲公司正确的会计处理有（　）。
A．2014年末确认营业外支出200万元，同时确认预计负债200万元
B．2014年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产50万元
C．2015年3月14日法院作出判决应通过“营业外支出”调增2014年营业外支出80万元和管理费用20万元
D．2015年3月14日法院作出判决调整减少2014年应交所得税和递延所得税资产各50万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项D，企业实际赔偿金额＝280＋20＝300（万元）；因此应该调减报告年度应交所得税＝300×25%＝75（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），即调减应交所得税75万元和递延所得税资产50万元。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。
A．向社会公众发行公司债券
B．向社会公众发行公司股票
C．诉讼案件结案需要重新确认预计负债
D．以前年度已确认的减值损失需要调整

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，属于资产负债表日后非调整事项。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年12月1日，M公司取得N公司10%的股权作为可供出售金融资产，取得时支付现金230万元，2015年12月31日其公允价值为235万元。2016年1月31日，M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的N公司45％的股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5.3元；支付发行费用5万元，原10%股权在该日的公允价值为235万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的N公司可辨认净资产账面价值为2300万元，M公司所在集团最终控制方此前合并N公司时确认的商誉为20万元，其中：股本1000万元，资本公积400万元，盈余公积96万元，未分配利润804万元。进一步取得投资后，M公司能够对N公司实施控制。假定M公司和N公司采用的会计政策、会计期间相同。M公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素且M公司有足够的资本公积—股本溢价。要求：（1）编制2015年12月1日至2016年1月31日M公司个别报表有关会计分录。（2）计算2016年1月31日（合并日）合并商誉。（3）编制合并日合并报表中的调整分录和抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）①2015年12月1日M公司取得N公司10%的股权借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 2 30　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 30②2015年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　5　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2 35-2 30）　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5③2016年1月31日 M公司取得N公司控制权，为同一控制下的企业合并。合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例+相对于最终控制方形成的商誉=23 00×55%+20=12 85 (万元)新增投资的入账成本=1285-235=1050 (万元)借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　1050　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 00　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　 8 50借：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　5　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 2 35　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 2 30　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　　5【提示】其他综合收益在处置时结转。（2）同一控制下的企业合并不产生新的商誉，2016年1月31日（合并日）合并商誉为20万元。（3）①调整原投资的其他综合收益：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5　贷：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　5②编制合并日抵销分录借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 00　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 00　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 96　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 8 04　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12 85　　　少数股东权益　　　　　　　　 10 35(23 00×45%)③按持股比例转回留存收益借：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　 4 95　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　52.8（96×55%）　　　未分配利润　　　　　　　　　　4 42.2（8 04×55%）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为2000台，月初账面余额为16000万元；A在产品的月初数量为800台，月初账面余额为1200万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计30800万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失600万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品4000台，销售A产成品4800台。当月末甲公司库存A产成品数量为1200台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为（　　）万元。
A．9420
B．9480
C．9600
D．10080

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因台风灾害而发生的停工损失600万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=（16000+1200+30800-600）/（2000+4000）=7.9（万元/台），当月月末A产品的账面余额=7.9×1200=9480（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] J公司2014年度的财务会计报告批准报出日为2015年4月20日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（　　）。
A．2015年1月5日给予2014年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B．2015年2月20日给予2014年12月27日销售的货物10%的销售折让
C．2014年12月5日售出商品于2015年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货
D．2015年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款200万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了10万元的坏账准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类与判断。选项A属于2015年当年的正常事项。