(1)【◆题库问题◆】：[多选] 接上题。下列关于上述交易或事项对甲公司2015年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（　）。
A．管理费用740万元
B．营业收入80万元
C．营业成本16万元
D．营业外收入20万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，管理费用＝（1）600/3＋20＋（3）改良前折旧7200/5×3/12＋改良后折旧240＋（5）60＋（6）120＝1000（万元）； 选项B，营业收入（即租金收入）=10×8=80（万元）；C选项，营业成本（即折旧额）=360/15×8/12=16（万元）；选项D，固定资产盘盈应作为重大会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不确认本年营业外收入。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。
A．发行股票产生的资本公积（股本溢价）
B．处置无形资产产生的营业外支出
C．处置固定资产产生的营业外收入
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于损失；选项C和D,属于利得；选项A，发行股票产生的资本公积计入资本公积-股本溢价，而计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积（其他资本公积）。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的地经济利益的总流出。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] S上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（　　）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．外汇汇率发生较大变动
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．资本公积转增资本

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项C属于调整事项中的重要差错；选项D属于非调整事项中的资本公积转增资本。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法正确的有（　）。
A．租赁开始日与租赁期开始日相同
B．一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租赁
C．承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，在“长期应付款”项目中列示
D．出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需进行相关的账务处理，两者不是一个概念。选项C，承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债在“长期应付款”项目中列示。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于稀释每股收益的表述中，不正确的有（　）。

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性，亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性；盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性；亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。　（1）2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为8万元，每件协议价为10万元（不含增值税额），商品已发出。　　合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件12万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。（2）2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为3万元，每件协议价为6万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款（已扣除手续费）。①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。（3）B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件13万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。 　①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。　（4）C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款（已扣除手续费）。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　（1）① 2015年12月6日A公司借：发出商品　　　　　　（1000×8）8000　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　80002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　2340　　贷：主营业务收入　　　　　　（200×10）2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本　　　　　1600　　贷：发出商品　　（200×8）1600存货项目列报金额＝8000－1600＝6400（万元）营业利润项目列报金额＝2000－1600＝400（万元）②B公司2015年12月6日借：受托代销商品　　　　　　　10000贷：受托代销商品款　（10000×1）100002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2808　　贷：主营业务收入　　　　　　　（200×12）2400　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　408借：主营业务成本　　2000　　贷：受托代销商品　　2000借：受托代销商品款　　　　　　　　　　2000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2340存货项目列报金额＝0营业利润项目列报金额＝2400－2000＝400（万元）　　（2）① A公司2015年12月8日借：发出商品 　　　　　　　　　　　　6000　　贷：库存商品　　　　　　　　（2000×3）60002015年12月31日借：银行存款　　　　　（5616－480）5136　　销售费用　　　　　　　（4800×10%）480　　贷：主营业务收入　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 816借：主营业务成本　　（800×3）2400贷：发出商品　　　　　　　　　　2400存货项目列报金额＝6000－2400＝3600（万元）营业利润项目列报金额＝4800－2400－480＝1920（万元）②C公司 2015年12月8日借：受托代销商品　　　　　（2000×6）12000　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　12000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5616　　贷：应付账款　　　　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 816　　借：受托代销商品款 　　　　（800×6）4800　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　 　4800借：应交税费——应交增值税（进项税额）816　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　816借：应付账款　　　　　　（4800＋816）5616　　贷：银行存款　　　　　　（5616－480）5136　　　　其他业务收入　　　　　　（4800×10%）480存货项目列报金额＝0　　（3）① A公司2016年3月31日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　8190　　贷：主营业务收入 　　　　　　　（700×10）7000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1190借：主营业务成本 （700×8）5600　　库存商品　　　（100×8）800　　贷：发出商品　　　　　　　　　6400借：银行存款　　　　　　　　8190贷：应收账款　　　　　　　　　8190②B公司2016年3月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　10647　　贷：主营业务收入　　　　　　（700×13）9100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1547　　借：主营业务成本　　　7000　　贷：受托代销商品　　　7000借：受托代销商品款　　7000　　贷：应付账款　　　　　7000借：受托代销商品款　　1000　　贷：受托代销商品　　　1000借：应交税费——应交增值税（进项税额）　1190　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　11902016年4月20日借：应付账款　　　　　8190　　贷：银行存款　　　　　8190　　（4）【答案】① 2016年3月31日借：应收账款　　 　　　　　（7020－600）6420　　销售费用 　　　　　　　（6000×10%）600　　贷：主营业务收入　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1020 借：主营业务成本　（1000×3）3000　　库存商品　　　　（200×3）600　　贷：发出商品　　　　　　　　　　3600借：银行存款　　　　　　　　 　6420贷：应收账款　　　　　　　　　　6420 ②C公司2016年3月31日借：银行存款 　　　　　　　　　　　　7020　　贷：应付账款　　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020借：受托代销商品款　　　 　　（1200×6）7200　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　7200借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　 1020　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　1020借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　（7020－600）6420　　　　其他业务收入　　　　　　　　（6000×10%）600

(7)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（　）。
A．支付给第三方监理公司的监理费
B．为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C．建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D．建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日购入B公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为6000万元，实际支付价款为6260万元；另支付交易费用4.54万元，实际利率为4%。A公司准备持有至到期且有充裕的现金。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．该金融资产划分为持有至到期投资
B．2015年末该金融资产摊余成本6215.12万元
C．2016年该金融资产确认投资收益为248.60
D．2016年末该金融资产摊余成本6317.92万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年确认投资收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（万元）；2015年末摊余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（万元）；2016年确认投资收益＝6215.12×4%＝248.60（万元）；2016年年末摊余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（万元）。因此，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为300万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为51万元；固定资产——建筑物：账面原值为1800万元，已计提累计折旧200万元，税务部门核定营业税为80万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为2000万元，税务部门核定增值税为120万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付补价100万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（　）。
A．甲公司换入无形资产的入账价值为2000万元
B．甲公司换出库存商品确认主营业务收入300万元
C．乙公司换入库存商品入账价值为300万元
D．乙公司换入建筑物入账价值为1658.11万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入无形资产的入账价值＝300＋51＋（1800－200）＋80＋100－120＝2011（万元）；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　2011　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）120　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51　　　　　　固定资产清理 　　　　　　　　　　　1600　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　80　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　100　　乙公司取得的库存商品入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×300/（300＋1600）＝310.89（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×1600/（300＋1600）＝1658.11（万元）。　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　310.89　　　　固定资产 　　　　　　　　　　　　　1658.11　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　120

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日以银行存款10 000万元购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响。乙公司有子公司，需要编制合并财务报表。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2015年度，乙公司个别报表中的净利润为2 000万元，乙公司合并报表中的净利润为2400万元，乙公司合并报表中归属于母公司净利润为2280万元。甲公司2015年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。
A．600
B．720
C．684
D．2280

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，应确认投资收益=2280×30%=684（万元）。