(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各业务中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（ ）。
A．企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动
B．权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失
C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失
D．金融资产的重分类形成的利得和损失

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换公司债券，先将其中的负债部分和权益部分进行分拆，前者被计入“应付债券”科目，后者被计入“其他权益工具”科目。综上所述，故而选A

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 先征后返的企业所得税属于政府补助。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：先征后返的企业所得税属于企业从政府直接得到资产，属于政府补助。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（　　）万元。
A．2300
B．1625
C．1500
D．1100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×500=275（万元），固定资产更新改造后的账面价值=1600-500-275+800=1625（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：①2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　17 550　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　15 000（10000×1.5）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100（10 000×1.41）　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100　　②2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1404　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200（1000×1.2）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　204（1200×17％）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410（1000×1.41）　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1602014年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。借：存货跌价准备 150　　贷：资产减值损失 150

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 合并资产负债表中少数股东权益不能为负数。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 　　（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响营业利润的有（　　）。
A．其他综合收益
B．投资收益
C．营业外收入
D．管理费用

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：选项A，影响所有者权益；选项C,影响利润总额，不影响营业利润。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：（2）2014年9月20日 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

【◆答案解析◆】：略

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入其他业务收入的有（　　）。
A．投资性房地产租金收入
B．投资性房地产公允价值变动额
C．出售投资性房地产收到的款项
D．处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本。注意：处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积。现在已经改为处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益。综上所述，故而选AC

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（　）。
A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B．外币专门借款发生的汇兑差额计入财务费用
C．企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额计入财务费用
D．企业的外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益； 选项B说法错误，外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。 选项CD说法均正确，均属于外币货币性项目，汇兑差额均计入财务费用。 综上，本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。