(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核劳务收入的确认。如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假如2012年B公司实现盈利，则： A公司： 2012年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元） 借：银行存款　　　　　　　24 　　贷：财务费用　　　　　　　24 2013年12月31日 借：银行存款 636 　　贷：应收账款——债务重组 600 　　　　财务费用 24（600×4%） 　　　　营业外支出12（600×2%） B公司： 2012年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元） 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 2013年12月31日 借：应付账款——债务重组 600 　　财务费用 24 　　预计负债 12 　　贷：银行存款 636

【◆答案解析◆】：略

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在对相关的资产组进行减值测试时，由于其可收回金额的预计包括了归属于少数股东权益的商誉价值部分，为使减值测试建立在一致的基础上，企业应当调整资产组的账面价值，将归属于少数股东的商誉包括在内，然后根据调整后的资产组的账面价值和可收回金额进行比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。（ ）。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考查持有至到期投资的会计处理，题干表述正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务重组中以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入营业外支出。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核以现金资产清偿债务。若是债权人对重组债权计提了坏账准备，债权人实际收回的现金已经高于重组债权计提坏账准备后的账面价值，两者的差额作为多计提的坏账转回，贷记资产减值损失科目。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 权责发生制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 大兴公司于2016年1月1日用货币资金从证券市场上购入大发公司发行在外股份的20％，并对大发公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，大发公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2016年1月1日，大兴公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．450
B．455
C．440
D．445

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 大兴公司仅取得了大发公司20%的股份，没有达到控制，故属于以企业合并以外的方式取得股权投资。 初始投资成本=450（付出对价的公允价值）+5（相关交易费用）=455（万元） 后续计量采用权益法，初始投资成本450万元，被投资单位可辨认净资产公允价值份额440万元（2 200×20％），前者大于后者，不需调整初始投资成本。 综上，本题应选B。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有()。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：略

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入“预计负债”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时应记入“专项储备”科目（而非“预计负债”）。 因此，本题表述错误。