(1)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA．HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。DUIA公司用一台设备与HAPPY公司交换一批库存商品。DUIA公司设备原价400万元，已提折旧120万元，已提减值准备40万元，公允价值220万元。HAPPY公司商品成本300万元，售价（等于公允价值）400万元。DUIA公司另向HAPPY公司支付银行存款50万元，其中包括设备和商品公允价值相差的补价30万元，DUIA公司换入的商品作为原材料核算，HAPPY公司换入的设备作为固定资产核算。该事项具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，关于该事项DUIA公司处理正确的是（）。
A．该事项属于以公允价值计量的非货币性资产交换
B．确认固定资产清理220万元
C．确认营业外支出20万元
D．确认换出固定资产增值税销项税额40.8万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，补价比例＝50/（220＋50）＝18.52%＜25%，属于非货币性资产交换； 选项B处理错误，应确认固定资产清理 =400-40-120=240（万元）； 选项C处理正确，应确认营业外支出 =240-220=20（万元）； 选项D处理错误，应确认增值税销项税额 =换出固定资产公允价值 =220×17%=37.4（万元） 综上，本题应选AC 【提个醒】 ①DUIA公司本题分录如下：（单位：万元）借：固定资产清理 240 累计折旧 120 固定资产减值准备 40 贷：固定资产 400借：原材料 239.4【220×1.17-400×17%+50】 应交税费-应交增值税（进项税额） 68【400×17%】 营业外支出 20 贷：固定资产清理 240 应交税费-应交增值税（销项税额）37.4【220×17%】 银行存款 50 ②以公允价值计量的非货币性资产交换中，支付补价方换入资产成本＝换出资产公允价值+ 换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋应支付的相关税费（为换入资产发生的相关税费）＋ 支付的补价

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 花火公司2014年7月1日购入一幢办公楼，购买价款为5000万元，另发生相关税费100万元。购买当日即与水漾公司签订租赁协议，将该幢办公楼出租给水漾公司使用，租赁期为3年，每年租金为520万元，每年年末支付。花火公司因该项租赁业务发生谈判费用20万元，另预计租赁期内每年将产生10万元的办公楼使用维护费用。则2014年7月1日，应确认的投资性房地产的初始入账价值为（　　）万元。
A．5100
B．5080
C．5150
D．5120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业外购的投资性房地产，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。故甲公司2014年7月1日应确认的投资性房地产的初始入账价值=5000+100=5100（万元）。综上所述，故而选A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（　　）。
A．资产
B．净资产
C．支出
D．收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。综上所述，故而选C

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000万元，增值税税额为680万元，款项已支付；另支付保险费17万元，装卸费6万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　　）万元。
A．4 000
B．4 023
C．4 680
D．4 703

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2009年1月1日以后，购入生产用固定资产的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=4 000+17+6=4023（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 风铃、花田公司均为一般纳税企业，增值税税率为17％。风铃公司销售给花田公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时花田公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，风铃公司同意花田公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22.5万元，假设风铃公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。则风铃公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。
A．6.5
B．0
C．460.5
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 冲减资产减值损失=450×(1+17%)-(550-30)=6.5(万元) 会计分录如下：（单位：万元） 借：库存商品 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 76.5 坏账准备 30 贷：应收账款 550 资产减值损失 6.5 综上，本题应选A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。
A．34.5
B．40.5
C．41
D．41.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益， 所以，该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5（万元人民币）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（2）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——生产线　　450 000 　　 贷：工程物资　　　　　 450 000

【◆答案解析◆】： 建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　　）。
A．商誉减值准备
B．无形资产减值准备
C．固定资产减值准备
D．持有至到期投资减值准备

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：持有至到期投资减值准备在减值迹象消除时可以转回，但是商誉、无形资产和固定资产的减值一经计提不能转回。