(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．已收或应收的合同或协议价款不公允的，还应当按照合同或协议价款价格确定收入金额
B．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A ，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司并签订资产转让合同，合同同时约定，甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金600万元，期满后办公楼将由乙公司收回。当日，该办公楼账面原值为12000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为11000万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金1040万元。2×16年1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。以下关于甲公司该项售后租回业务的确认和计量中，表述正确的有（　　）。
A．甲公司该项售后租回业务形成融资租赁
B．该项售后租回业务2×16年1月1日应确认递延收益-1500万元
C．该项售后租回业务影响2×16年利润表“管理费用”项目300万元
D．2×16年12月31日“递延收益”科目余额为-1200万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：企业售后租回交易认定为经营租赁的，售价低于公允价值的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。2×16年1月1日应确认递延收益1500万元［（12000-1500）-9000］（借方），2×16年应确认管理费用900万元（600＋1500/5），2×16年12月31日“递延收益”科目余额=-1500+300=-1200（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年9月2日取得B公司80%股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定，暂估价值为600万元，当日确认了合并商誉120万元，2015年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为680万元，2014年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，则下面说法不正确的有（　）。
A．报出2015年报表时应该调增2014年利润表营业成本80万元
B．报出2015年报表的时候应该调减2014年数据中的商誉64万元
C．如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整
D．该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，低估存货80万元，但是至年末该批存货只卖出了一半所以只调增40万元。B选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：（680－600）×80%=64（万元）。自购买日算起12个月之内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行调整选项C正确，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：对固定资产的抵销分录为： 借：未分配利润－年初 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 12.5 　　贷：未分配利润－年初 12.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融负债的说法中，不正确的有（　）。
A．对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量
B．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债
C．对于交易性金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
D．对于交易性金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用，应计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，对于交易性金融负债，以公允价值进行后续计量，选项A错误；选项B，企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债或者权益工具。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：编制20×4年相关的会计分录。AS上市公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：（1）20×4年10月20日，当日即期汇率为1美元＝6.83元人民币，以0.4万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台（该健身器材在国内市场尚无供应），并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。甲公司另以人民币支付进口关税140万元人民币，支付进口增值税256.02万元人民币。（2）20×4年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股1000万股，准备随时出售，另支付交易费用20万港元，当日即期汇率为1港元＝0.88元人民币，款项已用港元支付。（3）20×4年11月26日以每股14港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，将其作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1港元＝0.87元人民币，款项已用港元支付。（4）20×4年12月1日以2000万美元的价格购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，AS公司不准备近期出售，但也不准备持有至到期，债券的面值为2000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币，款项已用美元支付。（5）20×4年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.36万美元/台。12月31日的即期汇率为1美元＝6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。（6）20×4年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股16港元，当日汇率为1港元＝0.86元人民币。（7）20×4年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为1980万美元，当日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。（8）20×5年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元＝0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。

【◆参考答案◆】：（1）借：库存商品　　 （0.4×500×6.83＋140）1506　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）256.02　　　　贷：银行存款—美元 　（0.4×500×6.83）1366　　　　　　　　　　—人民币　　　　　　　　396.02（2）　借：交易性金融资产—成本（6.5×1000×0.88）5720　　　　投资收益　　　　　　　　　 （20×0.88）17.6　　　　贷：银行存款—港元　　　　　　　　　　　5737.6（3）借：可供出售金融资产—成本　　　9744　　　　贷：银行存款—港元（800×14×0.87）9744（4）借：可供出售金融资产—成本　　13600　　　　贷：银行存款—美元 （2000×6.8）13600（5）应计提的存货跌价准备＝1506×100/500—100×0.36×6.75=58.2（万元）　　借：资产减值损失　58.2　　　　贷：存货跌价准备　58.2（6）　借：公允价值变动损益（5720－6×1000×0.86）560　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　560　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　1264　　　　贷：其他综合收益（800×16×0.86－9744）1264（7）债券利息＝2000×12%×1/12×6.75＝135（万元）　　借：应收利息　135　　　　贷：投资收益　135　　公允价值变动＝（1980－2000）×6.75＝－135（万元）　　借：其他综合收益　　　　　　　　　135　　　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 135　　汇兑损益＝2000×（6.75－6.8）＝－100（万元）　　借：财务费用　　　　　　　　100　　　　贷：可供出售金融资产—成本　100（8）借：银行存款—港元 （7×1000×0.75）5250　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　560　投资收益　　　　　　　　　　　　470　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　5720　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　 560

【◆答案解析◆】：略。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 对A公司该项售后租回交易作出后续会计处理。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年12月31日 ①借：固定资产清理 1 065 　　　累计折旧500 　　　贷：固定资产 1 565 ②借：银行存款 1 450 　　　贷：固定资产清理 1 065 　　　　　递延收益—未实现售后租回损益 385 ③借：固定资产—融资租入固定资产1 333.42　　　未确认融资费用 166.58 　　　贷：长期应付款—应付融资租赁款 1 500 2016年12月31日 ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用 (1 333.42×6％)80 　　　贷：未确认融资费用 80③借：制造费用 [（1 333.42-60）/3]424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 （385/3）128.33 　　　贷：制造费用 128.33 2017年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用{［（1 500－480）－（166.58－80）］×6％}56 　　　贷：未确认融资费用 56 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33　　　贷：制造费用 128.33 2018年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款480 ②借：财务费用（166.58－80－56）30.58　　　贷：未确认融资费用 30.58 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33 　　　贷：制造费用 128.33⑤借：累计折旧 1 273.42 　　　长期应付款60 　　　贷：固定资产—融资租入固定资产1 333.42

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于相关资产或负债特征的有（　　）
A．交易费用
B．运输费用
C．债务人在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资
D．资产的地理位置和环境

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关；公司在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资的限制是针对该资产持有者的，而非针对其持有的长期股权投资，因此，在确定与该长期股权投资有关的公允价值时，不应该考虑该限制。选项A和D不属于相关资产或负债特征。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 长城房地产开发商（以下简称“长城公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：（1）2015年6月，将原准备对外出售的甲商品房对外出租，转换日甲商品房的账面余额为500万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为750万元。　　（2）2015年6月，将原准备对外出售的乙商品房对外出租，转换日乙商品房的账面价值为5000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为4500万元。　　（3）2015年末上述两项房地产的公允价值分别为1000万元、4450万元。（4）2016年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为1300万元、4250万元。下列有关甲、乙商品房相关会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年6月转换日甲商品房确认其他综合收益250万元、乙商品房确认公允价值变动损失500万元
B．2015年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为－300万元
C．2016年6月租赁期届满，房地产甲转为开发产品时确认其他综合收益300万元
D．2016年6月租赁期届满，房地产乙转为开发产品时确认公允价值变动损失200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，账务处理为：　　借：投资性房地产——甲（成本）750　　　　　　　　　　——乙（成本）4500　　　　公允价值变动损益　　　　 500　　　　贷：开发产品——甲 　　　　500　　　　　　　　　　——乙　　　　　5000　　　　　　其他综合收益　　　　　　 250　　选项B，确认的公允价值变动损益＝（1000－750）＋（4450－4500）－500＝－300（万元）。选项C，2016年6月租赁期届满将房地产甲转为开发产品，确认的公允价值变动损益＝1300－1000＝300（万元）。选项D，2016年6月租赁期届满将房地产乙转为开发产品确认的公允价值变动损失＝4450－4250＝200（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列业务中需要确认递延所得税资产的是（　）
A．合并报表中确认的商誉发生减值
B．企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支
C．企业有一项无形资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按7年采用直线法计提折旧
D．企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照150%加计摊销

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支，属于非暂时性差异，不确认递延所得税;选项C，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项D，企业自行研发的无形资产在初始确认时即产生了差异，该差异及不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。