(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 2012年1月20日，2011年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其60％的普通股溢价出售给丁公司。这一交易对甲公司来说，属于调整事项。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：甲公司的股东将其持有的60％的普通股溢价出售给丁公司。这一交易对甲公司来说，只是换了一个股东，但在其编制2011年度财务报告时，应披露与这一非调整事项有关的丁公司购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 花花公司2014年7月28日向牛牛公司销售一批商品并确认收入，2016年3月20日，牛牛公司因产品质量原因将上述商品退货。花花公司2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日。花花公司对此项退货业务不正确的处理方法有（　）。
A．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2015年收入等项目
B．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2016年资产负债表期初数
C．冲减2014年相关收入、成本等相关项目
D．冲减2016年相关收入、成本等相关项目

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 本题事项属于资产负债表日后调整事项。 选项A处理正确，选项BCD处理错误，如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。 综上，本题应选BCD 【提个醒】“调整2016年资产负债表期初数”不等于“调整2015年收入等项目”。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A．93
B．100
C．95
D．102

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：融资租入固定资产的入账价值＝93＋2＝95(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述不正确，资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。 综上，本题应选C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（　）。
A．企业自行研究开发并资本化的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额　
C．期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税； 选项B应确认，账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异； 选项C应确认，投资性房地产账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法累计折旧），产生暂时性差异； 选项D应确认，账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异。 综上，本题应选BCD【提个醒】本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司编制2014年12月31日合并资产负债表时，乙公司从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；编制2014年合并利润表时，需列示乙公司2014年的收入、费用、利润，其中利润列示300万元；编制2014年合并现金流量表中“处置子公司及其他营业单位收到现金”项目列示处置金额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（ ）。
A．可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异
C．交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异
D．投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产期末按公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。综上所述，故而选BCD

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲粮食企业为购买储备粮于2014年3月从银行贷款2700万元，贷款年利率为4%。自2014年4月开始，财政部门于每季度初按照甲企业实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于甲企业会计处理，正确的有（　　）。
A．甲企业第二季度初将收到贴息补助27万元计入递延收益
B．甲企业4月份贴息补助27万元计入营业外收入
C．甲企业4月份贴息补助9万元计入营业外收入
D．甲企业4月份递延收益余额为18万元

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。甲企业会计处理：4月初收到贴息补助金额=2700×4%×1/4=27（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　274月份摊销借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　9（27/3）　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 94月份递延收益余额=27-9=18（万元）。故选ACD。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。