(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如A．B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理： 借：固定资产清理700 　　累计折旧300 　　贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司3936 　　营业外支出200 　　贷：固定资产清理700 　　　　其他业务收入300 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%] 　　　　股本1000 　　　　资本公积—股本溢价2000 借：其他业务成本200 　　贷：原材料200 借：资本公积—股本溢价40 　　贷：银行存款40

【◆答案解析◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：借：固定资产清理700　　累计折旧300　　贷：固定资产1000借：长期股权投资—B公司3936　　营业外支出200　　贷：固定资产清理700　　　　其他业务收入300　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]　　　　股本1000　　　　资本公积—股本溢价2000借：其他业务成本200　　贷：原材料200借：资本公积—股本溢价40　　贷：银行存款40

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。
A．被投资单位宣告分配股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位宣告分配现金股利
D．被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：A选项被投资单位宣告分配股票股利，所有者权益总额未发生变动，投资单位不进行账务处理。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2014年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2014年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2014年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（万元）。2014年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。综上所述，故而选A

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元）； 选项B处理正确，调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元）； 选项C处理正确，调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元）； 选项D处理不正确，调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元）。 综上，本题应选ABC

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月公司董事会决定将本公司生产的1 000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A．2 574
B．2 200
C．1 500
D．1 755

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业以自产的产品作为非货币性职工福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。所以，五环公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1 000×2.2×（1+17%）=2 574（万元）。 综上，本题应选A。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出和费用六大会计要素。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织的会计要素是不包括支出要素的。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应一次性确认收入。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于企业将非流动资产划分为持有待售资产应满足的条件的是（　　）。
A．该项转让将在一年内完成
B．企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
C．企业已经就处置该非流动资产作出决议
D．该项转让将在六个月内完成

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足下列条件：（1）企业已经就处置该非流动资产作出决议；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（3）该项转让将在一年内完成。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2012年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2012年度至2014年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2012年度应确认的会费收入为（）元。
A．170 000
B．180 000
C．250 000
D．260 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋100）＝180 000（元）。综上所述，故而选B