(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，固定资产的入账成本不扣除质量保证金的金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。发票金额包括扣留的质量保证金的，记入“其他应付款”或“长期应付款”处理。 因此，本题表述正确

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额（而不是账面价值总额）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的成本。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。DUIA公司从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。DUIA公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则DUIA公司会计政策变更的累积影响数为（）万元。
A．-50
B．50
C．200
D．150

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2009年末，固定资产的账面价值＝1 500－1 500×5/15＝1 000(万元)，计税基础＝1 500－1 500/5＝1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异=200(万元)，应确认递延所得税资产50=(万元)，会减少所得税费用=50(万元)，故累积影响数的金额=50(万元)。 综上，本题应选B 【提个醒】应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。区别在于资产负债表债务法确认递延所得税，而应付税款法不会。 本提醒仅供学员了解题目，不属于中级考试范围，不必掌握。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于所有者权益来源的有（）。
A．所有者投入的资本
B．直接计入所有者权益的利得和损失
C．留存收益
D．发行债券筹集的资金

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC属于，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。 选项D不属于，发行债券筹集资金形成负债（债权人权益）。 综上，本题应选ABC。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。
A．508
B．514
C．808
D．814

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。选项A正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 18000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 18000借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出和费用六大会计要素。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计要素是不包括支出要素的。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2016年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2014年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权2014年应摊销的金额为120万元，2015年应摊销的金额为480万元，2014、2015年实际摊销金额均为480万元。DUIA公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。DUIA公司2016年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。
A．270
B．243
C．648
D．324

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确处理比错误处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2010年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】本题会计分录：（单位：万元） 借：无形资产减值准备 360 贷：以前年度损益调整 360 借：以前年度损益调整 90 贷：递延所得税资产 90 借：以前年度损益调整 270 贷：利润分配——未分配利润 270 借：利润分配——未分配利润 27 贷：盈余公积 27 请注意，本题要求选出“年初未分配利润调增金额”而不是“留存收益调增金额”

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=（60+100）/2=80（万元）。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 80贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80借：递延所得税资产 　　　　　　　　　　20（80×25%）贷：所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 20

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。
A．政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助
B．企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用
C．企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助
D．符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，政府资本性投入不属于政府补助； 选项BCD说法正确。 综上，本题应BCD。