(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止印象投资者及其他财务报告使用者理解和使用财务报告，应当作为资产负债表日后非调整事项在财务报表附注中予以披露。 因此，本题表述错误

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在会计政策变更期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额( )。
A．包括在将来应收金额中
B．包括在将来应付金额中
C．计入当期损益
D．不作账务处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。根据谨慎性要求，对于债权人来说，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。但是，如果符合预计负债确认条件的，债务人应该反映出来。 综上，本题应选D

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：材料（1）2012年3月25日借：应收账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 400贷：库存商品 2 4002012年4月5日借：主营业务收入 300应交税费——应交增值税（销项税额） 51贷：应收账款 3512012年5月10日借：银行存款 3 159（3 510-351）贷：应收账款 3 159材料（2）借：银行存款 1 053原材料 100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 700贷：库存商品 700材料（3）2012年11月20日借：银行存款 45贷：预收账款 452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本 30贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（　　）。
A．佣金
B．人员培训费
C．维修费
D．印花税

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。佣金和印花税属于初始直接费用。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于会计政策变更，下列表述中正确的是（）。
A．企业的会计政策，一经确定不得变更
B．对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理
C．会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算
D．连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，满足一定条件时，企业会计政策可以变更； 选项B表述错误，初次发生的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更； 选项C表述错误，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”科目核算。 选项D表述正确。 综上，本题应选D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月，DUIA公司因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。DUIA公司2015年度获得的政府补助金额为（）万元。
A．280
B．200
C．290
D．370

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 政府补助的特征为：①无偿性；②企业从政府直接取得资产。 政府补助不包含直接减免的所得税，直接减免的所得税不符合政府补助中“企业从政府直接取得资产”的特点。该企业2015年度获得的政府补助金额=200+80=280(万元)。 综上，本题应选A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A．18
B．23
C．60
D．65

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2014年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，盛威公司2014年度该项业务应确认的收入为()万元。盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，该公司2014年度该项业务应确认的收入为()万元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该公司2014年度此业务应确认的收入＝200×[66.42/(66.42＋56.58)]＝108(万元)。综上所述，故而选B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司按单项存货计提存货跌价准备。2015年年初企业存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2015年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2015年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A．9
B．24
C．39
D．54

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： （1）存货可变现净值＝（1 800－600）×0.26－（1 800－600）)×0.005＝306（万元）； （2）存货的成本＝（1 800－600）×0.3＝360（万元）； （3）期末“存货跌价准备”科目应有余额＝360－306＝54（万元）； （4）期末对甲产品应计提的存货跌价准备＝54－（45－45×600/1 800）＝24（万元）。 综上，本题应选B。 【提个醒】 （1）用于直接出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值=产成品或商品的一般销售价格（即市场价格）-估计的销售费用-估计税金。 （2）企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。