(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为甲公司的子公司，2015年1月1日甲公司实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司A公司10名管理人员每人授予2万份股票期权，行权条件为A公司2015年度实现的净利润较前1年增长3%；截至2016年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率为6%；从达到上述业绩条件的当年末起，B公司管理人员可以6元/股的价格购买甲公司的股票，行权期为2年。A公司2015年度实现的净利润较前1年增长1%，本年度有2名管理人员离职。该年末，甲公司预计A公司截止2016年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到6%，未来1年没有管理人员离职。股票期权公允价值如下：2015年1月1日为23元；2015年12月31日为25元；2016年12月31日为30元。下列有关2015年甲公司和A公司个别财务报表的会计处理及甲公司合并财务报表的会计处理，表述正确的有（　）。
A．甲公司个别财务报表应增加长期股权投资200万元，同时增加应付职工薪酬200万元
B．甲公司个别财务报表应增加长期股权投资184万元，同时增加资本公积184万元
C．A公司个别财务报表应增加管理费用200万元，同时增加应付职工薪酬200万元
D．A公司个别财务报表应增加管理费用184万元，同时增加资本公积184万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 本题考查的知识点是集团股份支付交易的处理。 甲公司、A公司个别财务报表及甲公司合并财务报表的处理如下：2015年甲公司个别报表借：长期股权投资 184 　　贷：资本公积—其他资本公积 1842015年A公司个别报表借：管理费用 184 　　贷：资本公积—其他资本公积 184 甲公司合并财务报表： 借：资本公积—其他资本公积 184 　　贷：长期股权投资 184 184=（10－2）×2×23×1/2 （10－2）是预计将会行权的人数，2代表的是每人2万份股票期权，23是权益工具在授予日的公允价值；本题考查集团内涉及不同企业股份支付交易的处理

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中正确的有（　）
A．目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法
B．因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
C．由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
D．对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：本题考查知识点为政府补助的判断。选项C，由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与收益相关的政府补助

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关确认预计负债的表述中，正确的有（　　）。
A．被担保企业被判决败诉，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债
D．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：被担保企业被判决败诉，结果已经确定，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为负债，选项A错误。或有事项是由过去的交易或事项形成，未来可能发生的自然灾害、交通事故等不属于企业会计准则规范的或有事项，选项B错误。C．D说法正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有（　）。
A．投资性房地产租金收入
B．债务重组损失
C．出售原材料收入
D．固定资产清理所发生的损失

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD计入营业外收入，选项AC计入其他业务收入。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为B公司的母公司，2015年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。A公司为B公司的母公司，2016年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。
A．40万元
B．100万元
C．140万元
D．160万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年的抵销分录为： 借：营业收入 1200 　　贷：营业成本 1200 借：营业成本 200 　　贷：存货 200 借：存货－存货跌价准备 100 　　贷：资产减值损失 100 2016年的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 200 　　贷：营业成本 200 借：营业成本 80 　　贷：存货 80 借：存货——存货跌价准备 100 　　贷：未分配利润——年初 100 借：营业成本 60 　　贷：存货——存货跌价准备 60 借：资产减值损失 20 　　贷：存货——存货跌价准备 20 根据2016年相关抵销分录中的损益科目（营业成本、资产减值损失），计算得出影响合并损益金额＝200－80－60－20＝40（万元）注意：因为期末从个别报表看，账面价值为240，可变现净值为220，所以是发生了减值20，而之前存货跌价准备已有余额为100-60=40，所以本期需要转回20，而从合并报表的角度看，账面价值为160，可变现净值为220，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了20，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的20抵销，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备60的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵销，即倒数第二笔分录的处理。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年有关销售商品业务资料如下：（1）2015年1月1日，向A公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税额为340万元，该商品的公允价值为1800万元，实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备。当日，大海公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金70万元。（2）1月1日，向B公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的30%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为120万元。至当年年末共发生后续服务成本10万元，假定均为提供服务人员的工资。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015年3月，大海公司向C公司销售电视机200台，每台不含税价款0.5万元，每台成本0.2万元；同时回收C公司200台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为4.68万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于大海公司2015年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
A．确认管理费用70万元
B．确认营业成本1970万元
C．确认营业收入2052万元
D．期末递延收益余额为198万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：确认营业收入＝（1）1800+（2）200×（1－30%）＋200×30%/5＋（3）200×0.5＝2052（万元）确认营业成本＝（1）1800＋（2）120＋10＋（3）200×0.2＝1970（万元）确认管理费用＝（1）70－（2000－1800）/4＝20（万元）年末“递延收益”科目的余额＝（2）60－60/5＋（1）200－200/4＝198（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为2000台，月初账面余额为16000万元；A在产品的月初数量为800台，月初账面余额为1200万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计30800万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失600万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品4000台，销售A产成品4800台。当月末甲公司库存A产成品数量为1200台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为（　　）万元。
A．9420
B．9480
C．9600
D．10080

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因台风灾害而发生的停工损失600万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=（16000+1200+30800-600）/（2000+4000）=7.9（万元/台），当月月末A产品的账面余额=7.9×1200=9480（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年甲企业发生下列若干事项：(1)甲企业从银行借入的无担保借款于当年11月11日到期，本金和利息共计为400万元，至年末仍未偿还。银行提起上诉，要求本企业归还贷款的本息，并支付罚息6万元。(2)甲企业对其子公司的借款提供担保，后因子公司财务状况恶化，预计无法偿还该借款。2015年12月31日，债权银行要求本公司按照合同支付款项1 000万元，履行债务担保责任。(3)2015年7月10日，乙企业状告甲企业侵犯其专利权。法院受理后，至2015年12月31日尚未判决。甲企业在咨询专业律师以后认为案件败诉可能性为60%，若败诉，估计赔偿金额为200万元。(4)甲企业生产销售的食品造成购买方集体食物中毒。购买方对本企业提起诉讼，要求赔偿各种经济损失共计100万元。在法院开庭审理之前，甲公司为了维护其公众形象向购买方提出协商解决的建议并提出解决方案，由此购买方向法院撤诉，双方经商定最终确定赔偿金额为120万元，甲企业已承诺付款，但该款项尚未支付。(5)假设甲企业第(1)、(2)事项很可能需向银行进行支付，且银行要求赔偿和支付的金额就是最有可能需要支付的金额。以上事项对甲企业2015年损益影响的表述中，正确的是（　　）。
A．增加营业外支出1206万元
B．增加营业外支出1326万元
C．增加营业外支出1206万元，增加财务费用6万元
D．增加营业外支出1326万元，增加财务费用6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计入营业外支出的金额=(1)6+(2)1000+(3)2 00+(4)120=1326（万元）计入财务费用的金额=0。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月10日，L上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的5年改为8年，当时公司2014年年报尚未批准报出，该经济事项属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．2015年重大会计差错　
D．资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理（综合）。由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确