(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（　　）。
A．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B．所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目（实收资本、资本公积、其他综合收益）均应采用发生时的即期汇率进行折算
C．利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D．在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述不正确，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。 综上，本题应选D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，可能调整的报表项目是（）。
A．涉及现金收支的事项
B．涉及利润分配的相关事项
C．涉及所有者权益的事项
D．涉及损益调整的事项

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不能调整，选项BCD都可能调整，涉及利润分配的相关事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算；涉及所有者权益的事项，调整相关科目；涉及损益调整的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 综上，本题应选BCD。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月1日凌风公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。2014年末无法可靠地估计劳务结果。2014年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则凌风公司2014年该项业务应确认的收入为（）万元。
A．180
B．-54
C．234
D．465

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本，即“收入＝成本”。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的金额确认收入180万元。 综上，本题应选A

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核记账本位币的确定。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。
A．至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B．应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A．C和D正确；企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
B．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
D．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，持有至到期投资的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 选项B说法错误，选项C说法正确，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 选项D说法错误， 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 综上，本题应选AC。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。
A．可供出售权益工具公允价值的增加
B．购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C．可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D．以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A，计入其他综合收益； 选项B，计入可供出售金融资产的初始入账金额； 选项C，冲减资产减值损失，影响当期损益； 选项D，计入其他综合收益。 综上，本题应选C。 【提个醒】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。 会计处理： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益 当公允价值变动上升的金额超过原确认的减值损失时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 280 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响。甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：①存货项目产生的可抵扣暂时性差异 ＝460－420＝40（万元）　　应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 ＝1 250－1 030＝220（万元）　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）　　应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）　　该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】： 本题中DUIA公司应付税款法改为资产负债表债务法，发生了会计政策变更。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。两者的区别是后者需要确认递延所得税。所以，本题对会计政策变更的累积影响数是所得税费用对留存收益的影响。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： （1）根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； （2）计算两种会计政策下的差异（旧政策与新政策之间的差异对利润表相关项目的影响）； （3）计算差异的所得税影响金额； （4）确定前期中的每一期的税后差异； （5）计算会计政策变更的累积影响数。　　①存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）【减少留存收益13.75万元】 【提个醒】会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。·