(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 预收账款账面价值大于其计税基础，应确认递延所得税负债。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：预收账款属于负债，负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度，DUIA公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，DUIA公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，DUIA公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，DUIA公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，DUIA公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是（）万元。
A．600
B．800
C．900
D．1100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 由于设备处于建造过程中，与该资产有关的政府补助300万元计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资500万元属于投入资本不属于政府补助；因此，2015年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还的600万元。 综上，本题应选A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并资产负债表时，下列表述中正确的是（　　）。
A．因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数
B．因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数
C．因同一控制下企业合并增加的子公司在报告期内处置，应当调整合并资产负债表的期初数
D．在报告期内出售子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数；选项B，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；选项C，在报告期内出售子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。综上所述，故而选D

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550　借：主营业务成本　14 100　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204　　借：主营业务成本 1 410　　 贷：库存商品　　1 410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1 000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　160　　　　 贷：主营业务成本　　1602016年末剩余笔记本电脑的成本＝3 000×1.41＝4 230（万元），可变现净值＝3 000×（1.3－0.05）＝3 750（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4 230－3 750 ＝480（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），需要计提存货跌价准备480－480＝0（万元）。即2016年末不需要计提存货跌价准备。

【◆答案解析◆】： 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000（10 000×1.5） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　14 100（10 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200（1 000×1.2）　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204（1 200×17％）　　借：主营业务成本 1 410（1 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　1 410　　　　　

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 长期借款的利息可能记入的会计科目有（　　）。
A．销售费用
B．研发支出
C．财务费用
D．在建工程

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。不会涉及销售费用。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。综上所述，故而选B

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A．93
B．100
C．95
D．102

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：融资租入固定资产的入账价值＝93＋2＝95(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2014年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2014年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他应收款项。甲公司2014年末应提取的坏账准备为()万元。
A．5.8
B．6.8
C．2
D．8

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2014年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2014年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一条生产线专门于2014年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2014年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2014年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　　）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。
A．投资性房地产租金收入
B．投资性房地产公允价值变动额
C．出售投资性房地产收到的款项
D．处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项AC应计入其他业务收入；选项B不计入，投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益； 选项D不计入，处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本。 综上，本题应选AC。