甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元,(2)办公楼换取甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元,(2)办公楼换取

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甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元,(2)办公楼换取

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元,(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5 900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量相关的表述中,正确的有(  )。
A.经营活动现金流出802万元
B.经营活动现金流入5 900万元
C.投资活动现金流出540万元
D.筹资活动现金流入10 900万元

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:经营活动现金流出=500+300+2=802(万元),选项A正确;经营活动现金流入为5 900万元,选项B正确;投资活动现金流出为240万元,选项C错误;筹资活动现金流入为5 000万元,选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 20×0年初,A公司购买了一项公司债券,该债券票面价值为1200万元,票面利率为3%,每年末支付利息,年限为3年,划分为交易性金融资产,支付对价为1 000万元,交易费用为3万元,20×0年末按票面利率收到利息,随后将债券出售,价款为1100万元,则交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为( )。
A.210万元
B.133万元
C.145万元
D.135万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为133(-3+36+100)万元。相关会计分录如下:借:交易性金融资产——成本 1 000  投资收益         3  贷:银行存款      1 003借:银行存款         36(1200×3%)  贷:投资收益       36借:银行存款        1 100  贷:交易性金融资产——成本 1 000    投资收益       100所以选择B答案,ACD不正确。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
A.固定资产折旧方法、年限和净残值的变更
B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
C.坏账准备计提比例的变更
D.因或有事项确认的预计负债根据最新证据由80万元调整为100万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项A.C.D均属于会计估计变更。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] (1)编制2015年第一季度发生维修费的会计分录;(2)编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录;(3)编制2015年第二季度发生维修费的会计分录;(4)编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告,该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务,承诺产品出售后一年内出现质量问题,负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元,发生的维修费130万元(其中原材料成本20万元,人工成本110万元);第二季度A产品销售收入1800万元,发生的维修费200万元(其中原材料成本40万元,人工成本160万元)。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:(1)【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借:预计负债—A产品—产品质量保证 130  贷:原材料 20     应付职工薪酬 110    (2)【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借:销售费用 (1 000×5%) 50   贷:预计负债—A产品—产品质量保证 50 (3)【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借:预计负债—A产品—产品质量保证 200   贷:原材料 40     应付职工薪酬 160(4)【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借:销售费用 (1800×5%) 90   贷:预计负债—产品质量保证 90

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 长城公司2014年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下:  (1)长城公司在A.B.C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作;同时,由于A.B.C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组,将经营总部确认为总部资产。  (2)2014年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为6000万元,能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。  (3)A资产组的账面价值为3000万元。预计尚可使用寿命为15年,长城公司预计2014年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为6000万元。  (4)B资产组的账面价值为4500万元,其中包括无形资产B1为2700万元、固定资产B2为1800万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。长城公司预计2014年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为6378万元,其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为2600万元,固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额,无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值无法确定。  (5)C资产组包含商誉的账面价值为6000万元,其中固定资产C1为2000万元、固定资产C2为2000万元、固定资产C3为1550万元、合并商誉为450万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。长城公司预计2014年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为5151.2万元,其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值,C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额,C3公允价值减去处置费用的净额为1400万元。  要求(1)计算2014年末将总部资产分配至各资产组的金额。   要求(2)计算2014年末分配后各资产组的账面价值(包含总部资产)。   要求(3)2014年年末对A资产组进行减值测试,如果减值,计算资产组(包括总部资产)减值损失。   要求(4)计算2014年末B资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。  要求(5)计算2014年末C资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。  要求(6)计算2014年末总部资产应分摊的减值损失总额。   要求(7)编制2014年末长城公司计提资产减值损失的会计分录。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)  由于各资产组的使用寿命不同,因此应考虑时间权重。① 分配总部资产时的加权后账面价值=3000×15/5+4500×10/5+6000×5/5=24000(万元)  ②将总部资产分摊至各个资产组  A资产组应分摊的总部资产  =6000×(3000×15/5)/24000=2250(万元)  B资产组应分摊的总部资产  =6000×(4500×10/5)/24000=2250(万元)  C资产组应分摊的总部资产  =6000×(6000×5/5)/24000=1500(万元)  (2)  A资产组(包含总部资产)的账面价值=3000+2250=5250(万元)  B资产组(包含总部资产)的账面价值=4500+2250=6750(万元)  C资产组(包含总部资产)的账面价值=6000+1500=7500(万元)  (3)  A资产组(包含总部资产)的账面价值=5250(万元),可收回金额=6000(万元),没有发生减值。 (4)① B资产组(包含总部资产)确认减值损失=6750-6378=372(万元)② 总部资产应分摊的减值损失=372×2250/6750=124(万元)③ B资产组(不包含总部资产)确认减值损失=372×4500/6750=248(万元)④ 无形资产B1确认的减值损失=2700-2600=100(万元)【提示:按照分摊比例,应当分摊减值损失=248×(2700/4500)=148.8(万元);  分摊后的账面价值=2700-148.8=2551.2(万元),但由于无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为2600万元,因此最多只能确认减值损失=2700-2600=100(万元)。】⑤ 固定资产B2确认的减值损失=248-100=148(万元) (5)① 不包含商誉C资产组确认减值损失=(6000-450+1500)-5151.2=1898.8(万元)② 包含商誉C资产组确认减值损失=(6000+1500)-5151.2=2348.8(万元)③ 商誉确认减值损失=2348.8-1898.8=450(万元)【首先抵减C资产组中商誉价值450万元,剩余的减值损失1898.8万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊】④ 总部资产应分摊的减值损失=1898.8×1500/(6000+1500-450)=404(万元)⑤ C资产组中其他单项资产的减值金额=1898.8×5510/(5510+1500)=1494.8(万元)⑥ 再算固定资产C1、C2和C3分配的减值损失  固定资产C3应分摊的减值损失=1550-1400=150(万元)  【提示:按照分摊比例,应当分摊减值损失=1494.8×1550/(2000+2000+1550)=417.46(万元),分摊后的账面价值=1550-417.46=1132.54(万元),但由于小于固定资产C3的未来现金流量的现值1400万元,因此最多只能确认减值损失=1550-1400=150(万元)。】  固定资产C1应分摊的减值=(1494.8-150)×2000/4000=672.4(万元)  固定资产C2应分摊的减值=(1494.8-150)×2000/4000=672.4(万元)(6)  2014年末总部资产应分摊的减值损失总额=124+404=528(万元)(7)  长城公司计提资产减值损失的会计分录:  借:资产减值损失     (372+2348.8)2720.8    贷:商誉减值准备              450      无形资产减值准备——无形资产B1      100      固定资产减值准备——固定资产B2      148              ——固定资产C1    672.4              ——固定资产C2    672.4              ——固定资产C3      150              ——总部资产       528

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2014年发生下列经济业务:(1)支付融资租赁固定资产的租金200万元;(2)支付经营租赁固定资产租金10万元;(3)支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用1000万元、费用化借款利息费用660万元;(4)分配股利支付的现金320万元;(5)发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)20 000万元;(6)发行股票实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)120 000万元;(7)支付分期付款方式购建固定资产的款项400万元;(8)支付研究开发费用1000万元,其中予以资本化的金额为400万元。则下列各项关于甲公司2014年度现金流量表列报的表述中,正确的有( )。
A.筹资活动现金流入140 000万元
B.筹资活动现金流出2580万元
C.经营活动现金流出610万元
D.投资活动现金流出400万元

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:选项A,筹资活动现金流入=(5)20 000+(6)120 000=140 000(万元);选项B,筹资活动现金流出=(1)200+(3)1660+(4)320+(7)400=2580(万元);选项C,经营活动现金流出=(2)10+(8)600=610(万元);选项D,投资活动现金流出=(8)400(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] A公司2014年有关资料如下:(1)2014年初,A公司的子公司甲公司从银行取得借款100万元,期限2年,由A公司提供全额担保,至2014年末甲公司运营良好,预期不存在还款困难。(2)2013年4月1日,A公司的子公司乙公司从银行取得借款200万元,期限3年,由A公司提供了本息和罚息的80%担保,至2014年末乙公司发生暂时财务困难,A公司可能承担连带还款责任。(3)2012年12月31日,A公司的子公司丙公司从银行取得借款500万元,期限2年,由A公司提供了本息和罚息的50%担保,至2014年末已经到期,由于丙公司发生财务困难,预期不能偿还到期借款,且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任,共同偿还贷款本息525万元。A公司预计很可能承担连带还款责任,且丙公司无偿还能力。(4)2011年11月1日,A公司的子公司丁公司从银行取得借款600万元,期限3年,由A公司提供了本息和罚息的90%担保,至2014年末已逾期,由于丁公司发生严重财务困难,逾期无力偿还借款,被银行起诉,A公司成为第二被告,银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息630万元,并支付罚息18万元,承担诉讼费用3万元,诉讼正在审理中。A公司估计承担担保责任的可能性为90%,且丁公司无偿还能力。下列有关2014年12月31日A公司的会计处理,表述正确的有( )。
A.A公司为甲公司提供担保,2014年末不应确认预计负债
B.A公司为乙公司提供担保,2014年末不应确认预计负债
C.A公司为丙公司提供担保,2014年末应确认预计负债262.5万元
D.A公司为丁公司提供担保,2014年末应确认预计负债583.2万元

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:选项A,甲公司没有发生财务困难,不存在还款的不确定性;选项B,乙公司虽然发生财务困难,但是没有达到很可能承担连带责任的条件,不需要确认预计负债;选项C,对丙公司的担保满足预计负债确认条件,确认预计负债=525×50%=262.5(万元);选项D,满足预计负债的确认条件,确认预计负债=(630+18)×90%=583.2(万元)。【由丁公司承担诉讼费,A公司只是对其还款提供了担保,不需要承担诉讼费。】

(8)【◆题库问题◆】:[多选] A公司与B公司均为C公司的子公司。2015年6月1日,A公司以银行存款1 500万元和一项无形资产作为对价,取得C公司持有的B公司60%的股权,能够对B公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用12万元。当日,该项无形资产的账面价值为650万元,公允价值为700万元;B公司相对于C公司而言的所有者权益账面价值总额为2 600万元,其中盈余公积为120万元,未分配利润为380万元,可辨认净资产公允价值为2 800万元。关于A公司对上述事项的处理,下列表述不正确的有( )。
A.A公司在合并财务报表中应确认商誉520万元
B.A公司在合并日编制合并财务报表时,不需要编制合并利润表
C.编制合并财务报表时,A公司应以其资本公积余额为限,将B公司合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分予以恢复
D.A公司与B公司在2015年6月份以前发生的交易,应当按照合并财务报表的有关原则予以抵消

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:选项A,同一控制下企业合并不确认商誉;选项B,在同一控制下的企业合并中,合并日应编制的合并财务报表一般应包括:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] A企业通过定向增发股票取得B企业60%的股权,能够控制B企业,A.B企业在合并前不存在任何关联方关系。A企业共发行普通股200万股,每股面值1元,每股市价10元。为发行普通股发生相关手续费8万元。为进行企业合并发生直接相关费用10万元。合并日,B企业可辨认净资产公允价值为3000万元。A企业取得对B企业长期股权投资的初始投资成本为( )。
A.1 900万元
B.2 000万元
C.1 200万元
D.1 020万元

【◆参考答案◆】:B

(10)【◆题库问题◆】:[多选] A公司2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,该公司在2015年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2014年度会计报表进行调整的有( )。
A.2015年4月29日,法院判决保险公司对2014年12月15日发生的火灾赔偿300 000元
B.2014年12月份销售给某单位的250 000元商品,在2015年1月25日被退货
C.2015年2月28日,公司董事会制订并批准了2014年度现金股利分配方案
D.2015年2月25日A公司从银行借款50万元

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:本题考查的知识点是:日后事项的分类和判断。日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项,不调整报告年度的报表。

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