(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各经营分部中，应当确定为报告部分的有( )
A．该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%以上
C．给分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．该分部的分部利润（亏损）绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额较大者的10%或者以上

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：报告分部的重要判断标准是：1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上2.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或以上故BCD均表述正确，跟负债没有关系，选项A错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年末“递延所得税资产”余额＝[30/15%＋（3000×5/15－3000/5）（事项3）＋100（事项5）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）]×25%＝265（万元）“递延所得税资产”的本期发生额＝265－30＝235（万元）其中，事项（5）形成的递延所得税资产本期发生额100×25%＝25（万元），计入其他综合收益。“递延所得税负债”的期末余额＝15÷15%×25%＝25（万元）“递延所得税负债”的本期发生额＝25－15＝10（万元） 　应确认的递延所得税费用＝－（235－25）＋10＝－200（万元） 　所得税费用＝851.35－200＝651.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年财务报告于2015年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）自乙银行借入的700万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2014年11月1日要求甲公司于2015年2月1日前偿还；2014年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款；（2）自丙银行借入的800万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2014年12月1日要求甲公司于2015年3月1日前偿还；2015年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2014年度财务报表负债项目列报的表述中，正确的有（　）。
A．乙银行的700万元借款作为非流动负债列报
B．乙银行的700万元借款作为流动负债列报
C．丙银行的800万元借款作为流动负债列报
D．丙银行的800万元借款作为非流动负债列报

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定投资方能否对被投资单位实施控制时，应考虑的因素有（　　）。
A．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方能否从被投资单位获得固定回报
D．投资方能否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：根据教材，控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报（而不一定是固定回报），并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于会计估计变更的事项是（　）。
A．存货可变现净值估计的变更
B．将存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法
C．因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限　
D．由于经营指标的变化，必须缩短长期待摊费用的摊销年限

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B属于会计政策变更；选项C属于一项新的事项采用新的核算方法，不是会计估计变更；选项D属于滥用会计估计，应按照会计差错处理。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为工业企业，除特殊说明外，均采用直线法摊销且预计净残值均为0。2016年发生下列有关经济业务：　　（1）2016年1月甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款为2500万元，预计使用50年，准备建造办公楼，建成后作为行政管理部门。当月投入准备建造办公楼工程。至2016年12月仍处于建造中，已经发生建造成本1000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。　　（2）2016年3月甲公司以竞价方式取得一项专利权，支付价款为500万元，当月投入生产A产品，预计可生产A产品500万吨，2016年生产A产品25万吨，按照产量法计提摊销。A产品全部未对外出售。　　（3）2016年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计可销售B产品为600万吨。2016年销售B产品50万吨并支付商标使用费250万元。下列关于甲公司2016年年末财务报表的列报，表述不正确的是（　）。
A．资产负债表中无形资产的列报金额为2925万元
B．资产负债表中在建工程的列报金额为1000万元
C．利润表中管理费用的列报金额为50万元
D．利润表中销售费用的列报金额为250万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产的列报金额＝2500－2500/50（1）＋500－500×25/500（2）＝2925（万元）；选项B，资料（1）中建造自用办公楼过程中发生的总成本为1000万元，且尚未完工，因此在建工程的列示金额为1000万元；选项C，土地使用权摊销在自用建筑物建造期间计入工程成本；不影响管理费用金额；选项D，支付B产品商标使用费250万元计入销售费用，因为买来的只是使用权，并不是所有权，不能在初始确认无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为360万元，增值税额为61.2万元，支付的运杂费为1.2万元。（2）安装中，支付安装费用20万元、为达到正常运转发生测试费30万元、外聘专业人员服务费12万元；购入设备的专门借款本月利息费用4万元。　　（3）2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为3.2万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2015年12月该固定资产发生日常修理费用3.2万元。（5）甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为（　）。
A．130万元
B．120万元
C．110万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：安装期间较短（短于一年），专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值＝360＋1.2＋20＋30＋12＝423.2（万元），2016年应提折旧额＝（423.2－3.2）×6/21×6/12＋（423.2－3.2）×5/21×6/12＝110（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产，12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金60万元、发生职工薪酬和专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金60万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧40万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、支付现金200万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为200万元。　　甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2014年财务报表列示的表述，正确的是（　）。
A．资产负债表列示为开发支出，并按600万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按260万元计量
D．有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量320万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用，因此开发支出的列示金额为0；选项B，无形资产摊销额＝600/10×1/12＝5（万元），无形资产的账面价值＝600－5＝595（万元），所以资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量；　　选项C，利润表管理费用计量的金额＝60＋40＋60＋40＋60＋5＝265（万元）；选项D，现金流量表应列示经营活动现金流量为120万元，投资活动现金流量为200万元。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为2000台，月初账面余额为16000万元；A在产品的月初数量为800台，月初账面余额为1200万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计30800万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失600万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品4000台，销售A产成品4800台。当月末甲公司库存A产成品数量为1200台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为（　　）万元。
A．9420
B．9480
C．9600
D．10080

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因台风灾害而发生的停工损失600万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=（16000+1200+30800-600）/（2000+4000）=7.9（万元/台），当月月末A产品的账面余额=7.9×1200=9480（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为8000万元，增值税税额为1360万元，支付保险费、装卸费200万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，领用自产的产品实际成本为80万元（公允价值90万元），发生安装工人工资等费用50万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费30万元，员工培训费3万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（　　）万元。
A．8480.0
B．8483.0
C．9840.0
D．9843.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该设备的入账价值＝8000＋200＋100＋80＋50＋20＋30＝8480（万元）注意购买机器设备时产生的增值税进项税额、员工培训费不应包括到该机器设备的初始计量中，领用自产的产品应按实际成本而不是公允价值计入到固定资产成本中，因为固定资产采用的计量属性是历史成本。