下列长期股权投资中,应采用权益法核算的有( )。下列长期股权投资中,应采用权益法核算的有( )。

习题答案
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下列长期股权投资中,应采用权益法核算的有( )。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列长期股权投资中,应采用权益法核算的有( )。
A.投资企业对联营企业的长期股权投资
B.投资企业对合营企业的长期股权投资
C.投资企业对子公司的长期股权投资
D.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定,投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。对于选项C采用成本法核算,选项D,应作为金融资产核算。选项AB按照权益法核算。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2015 年11 月,甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,约定在2016年5月末以每件3 万元的价格向丙公司销售5000件A产品,违约金为合同总价款的60%。至 2015年12 月31日,甲公司只生产了A产品2 000 件,每件成本3.2万元,其余3000件产品因原材料供应问题停产。因为生产A产品所用原材料的供应商发生火灾,所需3 000 件A产品的原材料预计2016 年4月份以后恢复供应,因此很可能违约。假设不考虑其他因素,则甲公司2015年应确认预计负债的金额是(  )。
A.3 200万元
B.4 000万元
C.5400万元
D.7 200万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:本题甲公司与乙公司签订的合同是一份亏损合同。对于亏损合同,应区分是否存在标的资产。本题甲公司与丙公司签订的合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产,分为两部分进行分析。(1)存在标的资产的部分:可变现净值=2000×3=6000(万元);成本=2 000×3.2=6400(万元);执行合同损失=6400-6000=400(万元)。不执行合同违约金损失=5 000×3×60%×2/5=3600(万元),因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借:资产减值损失 400 贷:存货跌价准备 400(2)不存在标的资产的部分:其余3000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能于2016年4月以后,故很可能违约,不执行合同违约金损失=5000×3×60%×3/5=5400(万元),应确认预计负债5400万元。借:营业外支出 5400 贷:预计负债 5400

(3)【◆题库问题◆】:[多选] A公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:(1)2014年1月,A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,价款为8000万元,其中土地使用权的公允价值为5000万元,地上建筑物的公允价值为3000万元,上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用50年。  (2)2014年3月,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为12000万元,预计使用50年,当月A公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;2014年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本10000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。  A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于A公司2014年会计处理的表述中,正确的有( )。
A.1月购入土地使用权确认为无形资产,并按5000万元初始计量,年末账面价值为4900万元
B.1月购入的地上建筑物确认为固定资产,并按3000万元初始计量,年末账面价值为2945万元
C.3月取得土地使用权用于建造饭店,其土地使用权取得时按照实际成本12000万元确认为无形资产,年末账面价值为11800万元
D.年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示,并按照22000万元计量

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:选项A,1月购入的一宗土地使用权无形资产年末账面价值=5000-5000/50=4900(万元);选项B,1月购入的地上建筑物固定资产年末账面价值=3000-3000/50×11/12=2945(万元);选项CD,3月取得土地使用权用于建造自营项目,按照实际成本12000万元确认为无形资产,年末账面价值=12000-12000/50×10/12=11800(万元);选项D,年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示,并按照10000万元计量。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制万石公司上述经济业务的会计分录。万石房地产公司(以下简称万石公司)于2011年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量,租期为3年,自次年开始每年12月31日收取租金100万元,出租时该建筑物的账面原价为3000万元,已提折旧400万元,已提减值准备200万元,尚可使用年限为20年,万石公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2400万元,预计未来现金流量现值为2450万元。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元,预计未来现金流量现值为1980万元。2014年12月31日租赁期满,将该投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。假定转换后该建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2016年1月5日万石公司将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:(1)2011年12月31日 借:投资性房地产 3000   累计折旧 400   固定资产减值准备 200   贷:固定资产 3000     投资性房地产累计折旧 400     投资性房地产减值准备 200 (2)2012年12月31日 借: 银行存款100   贷:其他业务收入 100 借:其他业务成本 120 [(3000-400-200)÷20]   贷:投资性房地产累计折旧 120 2012年12月31日,投资性房地产的账面价值=3000-400-200-120=2280(万元),可收回金额为2450万元,按规定,计提的减值准备不能转回。 (3)2013年12月31日 借:银行存款100   贷:其他业务收入100 借:其他业务成本120   贷:投资性房地产累计折旧120 2013年12月31日,投资性房地产的账面价值=3000-400-200-120*2=2160(万元),可收回金额为1980万元,应汁提减值准备180万元。 借:资产减值损失180   贷:投资性房地产减值准备180 (4)2014年12月31日 借:银行存款100   贷:其他业务收入100 借:其他业务成本 110(1980÷18)   贷:投资性房地产累计折旧110 2014年12月31日,投资性房地产的账面价值=1980-110=1870(万元)借:固定资产 3000   投资性房地累计折旧 750   投资性房地产减值准备380   贷:投资性房地产 3000     累计折旧 750     固定资产减值准备 380 (5)2015年12月31日 借:管理费用110(1870÷17)   贷:累计折旧110 2015年12月31日,固定资产的账面价值=1870-110=1760 (万元)(6)2016年1月5日 2016年1月计提折旧额=1760÷16×1/12=9.17(万元)。 借:管理费用9.17   贷:累计折旧9.17 借:固定资产清理1750.83   累计折旧 869.17固定资产减值准备380   贷:固定资产3000 借:银行存款1800   贷:固定资产清理1750.83  营业外收入49.17

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制M公司所得税的会计分录。M公司适用的所得税税率为25%;2015年初递延所得税资产为80万元,其中存货项目余额28万元,保修费用项目余额32万元,未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元,2015年有关所得税资料如下: (1)因发生违法经营被罚款12万元。 (2)因违反合同支付违约金20万元(可在税前抵扣)。 (3)存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元,使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。 (4)年末计提产品保修费用30万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用58万元,预计负债余额为100万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(5)至2014年末尚有80万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为20万元。(6)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:甲公司所得税的会计分录 借:所得税费用 143 贷:应交税费——应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.5

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 20X6年1月1日,甲公司以现金600万元取得乙公司20%股权并具有重大影响,采用权益法核算。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元。20X9年1月1日,甲公司另支付现金1600万元取得乙公司40%股权,并取得对乙公司的控制权(属于非同一控制)。购买日,甲公司原持有的对乙公司20%股权的公允价值为800万元,账面价值为700万元(其中,因乙公司实现净利润确认的累计净损益为20万元、因乙公司可供出售金融资产公允价值变动累计确认的其他综合收益为80万元);乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。假定不考虑所得税等影响,甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A.A.购买日合并报表中确认投资收益180万元
B.B.购买日合并报表中应将原计入其他综合收益的80万元转入合并当期投资收益
C.C.购买日合并成本为2400万元
D.D.购买日应确认商誉240万元

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:甲公司在编制合并财务报表时,应考虑对原持有股权进行公允价值的重新计量。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A.会计政策一经确定,不得随意变更
B.将融资租入固定资产视为自有资产入账
C.对无形资产计提减值准备
D.确认预计负债

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项A,体现的是可比性要求;选项C和D,体现的是谨慎性要求;选项B,融资租入的固定资产,尽管法律形式上看企业不拥有资产的所有权,但由于租赁合同中规定的租赁期相当长,接近于该资产的使用寿命,因此就其经济实质来看,企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益,承租人已经控制该项资产,所以体现实质重于形式会计信息质量要求。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年甲公司有关待执行合同资料如下:2014年11月,甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2015年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品的合同价格为400万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素,使得B产品成本超过财务预算,至2014年末B产品均已完工并验收入库,B产品成本为500万元。至2014年末B产品市场价格上升,B产品公允价值为700万元。假定不考虑销售税费。下列甲公司关于与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中,正确的是( )。
A.确认存货跌价准备100万元
B.确认存货跌价准备120万元
C.确认预计负债120万元
D.确认预计负债20万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:执行合同的损失=500-400=100(万元);不执行合同的损失(违约金)=400×30%=120(万元),不执行合同按照市场公允价值700万元销售,产生利润=700-500=200(万元),不执行合同的净收益为80万元。故应选择不执行合同,确认预计负债120万元。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,不应计入发生当期损益的有(  )。
A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本,不影响当期损益,选项A错误; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额,没有发生减值,不做账务处理,选项C错误; 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理,选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年2月1日,甲公司出售乙公司60%的股权,取得款项300万元收存银行,剩余10%的股权作为可供出售金融资产核算,在出售股权当日剩余股权的公允价值为50万元。甲公司原持有乙公司70%的股权系2014年1月1日自非关联方丙公司购入,支付对价210万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为250万元(与账面价值相同)。2014年1月1日至2016年2月1日期间,乙公司共实现净利润80万元,分配现金股利30万元,因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益20万元,无其他所有者权益变动。2016年2月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为450万元,不考虑所得税等其他因素,则甲公司因处置乙公司股权在合并报表中应确认的投资收益为( )。
A.91万元
B.105万元
C.120万元
D.140万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】 本题为丧失控制权情况下处置子公司部分股权的处理。合并报表应确认的处置投资收益=[(处置股权取得的对价+剩余股权公允价值)-原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]-商誉+其他综合收益及其他所有者权益变动×原持股比例。因此甲公司因处置乙公司股权在合并报表中应确认的投资收益=(300+50)-(250+80-30+20)×70%-(210-250×70%)+20×70%=105(万元)。

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