(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制购买日有关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015 年11 月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年5月末以每件3 万元的价格向丙公司销售5000件A产品，违约金为合同总价款的60％。至 2015年12 月31日，甲公司只生产了A产品2 000 件，每件成本3.2万元，其余3000件产品因原材料供应问题停产。因为生产A产品所用原材料的供应商发生火灾，所需3 000 件A产品的原材料预计2016 年4月份以后恢复供应，因此很可能违约。假设不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认预计负债的金额是（　　）。
A．3 200万元
B．4 000万元
C．5400万元
D．7 200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题甲公司与乙公司签订的合同是一份亏损合同。对于亏损合同，应区分是否存在标的资产。本题甲公司与丙公司签订的合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产，分为两部分进行分析。（1）存在标的资产的部分：可变现净值＝2000×3＝6000（万元）；成本＝2 000×3.2＝6400（万元）；执行合同损失=6400-6000=400（万元）。不执行合同违约金损失=5 000×3×60%×2/5=3600（万元），因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借：资产减值损失 400 贷：存货跌价准备 400（2）不存在标的资产的部分：其余3000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2016年4月以后，故很可能违约，不执行合同违约金损失=5000×3×60%×3/5=5400（万元），应确认预计负债5400万元。借：营业外支出 5400 贷：预计负债 5400

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（　）。
A．如果固定资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法
B．鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算
C．由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算
D．某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均符合要求

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（　）。
A．交易性金融资产持有期间，被投资单位获利时确认投资收益
B．长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值
C．长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D．长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

【◆参考答案◆】：B D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于以后期间满足条件时能重分类进损益的其他综合收益的是（）
A．按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动
B．可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
C．可供出售金融资产公允价值的变动确认的其他综合收益
D．自用房地产转换为投资性房地产确认的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：按照权益法核算应被投资单位重新计量设定受益计划净负债或者净资产变动导致的权益变动属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，选项A正确；以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目主要包括重新计量设定收益计划净负债或者净资产导致的变动，以及按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目；以后会计期间有满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目包括：（1）可供出售金融资产公允价值的变动；（2）可供出售外币非货币性项目的汇兑差额；（3）金融资产的重分类；（4）采用权益法核算的长期股权投资；（5）存货或自用房地产转换为投资性房地产；（6）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分；（7）外币财务报表折算差额。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为1200万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为1800万元。2013年税前会计利润为1500万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理 中，不正确的是（　）。
A．2013年末“递延所得税负债”余额为168.75万元
B．2013年应确认的递延所得税费用为168.75万元
C．2013年应交所得税为206.25万元
D．2013年所得税费用为206.25万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2013年末投资性房地产账面价值＝1800（万元）；计税基础＝1500－1500÷20×5＝1125（万元）；应纳税暂时性差异＝1800－1125＝675（万元）；2013年末“递延所得税负债”余额＝675×25%＝168.75（万元）；2013年末“递延所得税负债”发生额＝168.75－0＝168.75（万元）；2013年应交所得税＝（1500－600－1500÷20）×25%＝206.25（万元）；2013年所得税费用＝206.25＋168.75＝375（万元），所以选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司的股本金额分别为300万元和500万元。A公司于2015年9月30日通过向B公司原股东定向增发400万股本企业普通股取得B公司全部的500万股普通股。A公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为30元，B公司每股普通股当日的公允价值为24元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，B公司(购买方)的合并成本为（　）。
A．9 000万元
B．12 000万元
C．10 000万元
D．12 800万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题属于反向购买，B公司为会计上的母公司，A公司为会计上的子公司，A公司在该项合并中向B公司原股东增发了400万股普通股，合并后B公司原股东持有A公司的股权比例为4/7，如果假定B公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B公司应当发行的普通股股数为375万股(500÷4/7-500)，其公允价值=375×24=9 000(万元)，企业合并成本为9 000万元。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司2015年至2016年发生的有关交易或事项如下：（1）2016年11月30日，A公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在A公司消费价值满900元的服务时，A公司将在下月向其免费提供价值100元的服务。2016年12月，客户消费了价值30000万元的服务（假定均符合下月享受免费服务的条件），A公司已收到相关款项。（2）2015年3月28日，A公司与B公司签订了一项固定造价合同。合同约定：A公司为B公司建造办公楼，工程造价为1500万元；工期为自合同签订之日起3年。A公司预计该办公楼的总成本为1400万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本420万元（其中，材料占60%，其余为人工费用。下同），确认合同收入450万元。由于建筑材料价格上涨，2016年度实际发生成本640万元，预计为完成合同尚需发生成本540万元。A公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。（3）2016年8月31日，A公司与C公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年2月20日以每件0.3万元的价格向丙公司销售240件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，A公司库存B产品240件，成本总额为96万元（未计提减值准备），按目前市场价格计算的市价总额为88万元。假定A公司销售B产品不发生任何销售费用。假定不考虑相关税费等其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算A公司于2016年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。（2）根据资料（2），计算A公司2016年应确认的存货跌价准备金额；并编制A公司2016年与建造合同有关的会计分录。（3）根据资料（3），计算A公司2016年应确认的预计负债金额，并编制A公司2016年有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：【答案】（1）A公司应确认的收入金额=900÷（900+100）×30000=27000（万元）。理由：A公司取得30000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 27000　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000（2）①2016年累计完工进度=（420+640）÷（420+640+540）×100%=66.25%2016年应确认的收入金额=1500×66.25%-450=543.75（万元）2016年应确认的费用金额=（420+640+540）×66.25%-420=640（万元）2016年应确认的毛利金额=543.75-640=-96.25（万元）2016年应确认的存货跌价准备金额=[（420+640+540）-1500]×（1-66.25%）=33.75（万元）②编制A公司2016年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　640　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　384（640×60%）　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　256（640×40%）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　640　贷：工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　96.25　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 543.75借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　33.75　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　33.75（3）执行合同，发生的损失＝96-240×0.3＝24（万元）；不执行合同，发生的损失＝240×0.3×20%+（96-88）＝22.4（万元）；A公司应选择不执行合同，即支付违约金方案；应计提的存货跌价准备金额=96-88=8（万元）；应确认预计负债的金额=22.4-8=14.4（万元）会计分录如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　8　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　8借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 以下经济业务中按照“资产”定义进行会计处理的有（　）。
A．生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用
B．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
C．计提各项资产减值准备
D．已霉烂变质的存货，将其账面价值全部转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。筹建期间发生的开办费、盘亏的资产、已霉烂变质的存货等不属于资产，因此要相应的计入费用。