(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。
A．被投资方的设立目的
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年递延所得税费用和所得税费用DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：递延所得税费用=32.5+12.5=45（万元）所得税费用=1461.25+45-22.5=1483.75（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税费用=40.5+22.5-22.5【可供出售金融资产形成的递延所得税负债】=40.5（万元） 所得税费用=1461.25+40.5=1501.75（万元）【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，请注意递延所得税费用不包括所有者权益的交易或事项的所得税的影响 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式
C．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
D．投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项AC表述错误，投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益； 选项BD表述正确，投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。 综上，本题应选BD。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（　　）。
A．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
B．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益
C．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C正确；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益，选项B正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11 号——股份支付》规定，下列事项属于授予日的是（）。
A．2016年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商
B．2016年2月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致
C．2016年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准
D．2015年12月31日行权

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C正确，授予日是指股份支付协议获得批准的日期。 选项D是行权日，行权日是指职工和其他方行使权力、获得现金或权益工具的日期。 综上，本题应选C。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元＝7.30元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元＝7.40元人民币，该公司 “应付债券”账面余额165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表“应付债券”折合金额为( )万元人民币。
A．1 384.50
B．1 221
C．1 341
D．1 204.50

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：期末合并资产负债表“应付债券”折合金额=165×7.4＝1 221(万元人民币)

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制DUIA公司2015年有关可转换公司债券的会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司，2013年至2016年发生如下交易事项：资料一：DUIA公司自2013年5月20日自证券市场购买HAPPY公司发行的200万股股票，共支付价款615万元（含相关交易费用5万元，已宣告但尚未发放的现金股利10万元），DUIA公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该股票的公允价值下跌至500万元，DUIA公司认为这种下跌只是暂时的。2014年12月31日，该股票的公允价值上升至700万元。2015年12月31日，由于市场低迷，该股票的公允价值严重下跌至200万元。资料二：DUIA公司2015年1月1日发行两年期可转换公司债券，实际收到发行价款850万元，该债券的面值总额为800万元，为一次还本付息债券债券的票面年利率为5%，二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为7%。2016年1月1日DUIA公司将其转换为普通股股票，初始转换价格为每股8元，该可转换公司债券的60%在当日转为普通股，相关手续于当日办妥。【(P/A,7%,2)= 1.8080，(P/F,7%,2)= 0.8734】（单位以万元列示，资料二计算保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2015年1月1日借：银行存款 850 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 0.03 贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 800 其他权益工具 50.032015年12月31日借：财务费用 56 贷：应付债券—应计利息 40 —利息调整 16

【◆答案解析◆】：负债成分的初始入账金额=800×7%×1.8080+800×0.8734=101.25+698.72=799.97（万元）权益成分的初始入账金额=850-799.97=50.03（万元）借：银行存款 850 应付债券—可转换公司债券（利息调整）0.03 贷：应付债券—可转换公司债券（面值）800 其他权益工具 50.032015年12月31日借：财务费用 56【摊余成本799.97×7%】 贷：应付债券—应计利息 40 —利息调整 16

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，在具有商业实质的情况下，必须以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，在具有商业实质的情况下，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应当以换入资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 18000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 18000借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000